天津市支持中小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施稅收政策操作細(xì)則

市局系統(tǒng)各單位，市局機(jī)關(guān)各處室:
         為貫徹落實《天津市支持中小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦規(guī)〔2020〕3號）精神，市局制定了《天津市支持中小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施稅收政策操作細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局                         
2020年3月24日                                    

天津市支持中小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施稅收政策操作細(xì)則

        一、對交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大困難類行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年
         （一）實施細(xì)則和辦理流程       
          困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
         納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
         （二）政策依據(jù)
         1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）
         2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）
         二、2020年3月1日至5月31日，個體工商戶凡屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅
         （一）實施細(xì)則和辦理流程
         自2020年3月1日至5月31日，我市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次�！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
         （二）政策依據(jù)
         1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）
         2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）
         三、對疫情期間為中小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方，2020年納稅確有困難的，可申請臨時減免繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
         （一）實施細(xì)則和辦理流程
         符合下列條件之一的，可申請減免2月份至疫情結(jié)束當(dāng)月期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：
         1.納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入（不含權(quán)益類投資類收益），較上一年度同期減少50%（含）以上的；
         2.交通運(yùn)輸業(yè)（指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂業(yè)（指文化、體育和娛樂業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）納稅人；
         3.市發(fā)改委、工信局確定的疫情防控物資重點生產(chǎn)企業(yè)和房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的納稅人；
         4.鼓勵引導(dǎo)各類經(jīng)營性房產(chǎn)業(yè)主在疫情期間為受困企業(yè)和個體工商戶減免租金，按實際減免租金月份或折扣比例相應(yīng)減免。
         納稅人可以在電子稅務(wù)局在線填寫減免稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時核準(zhǔn)后，修改稅源減免稅信息，即可辦理減免稅申報；也可到辦稅服務(wù)廳申報或代開租賃發(fā)票時現(xiàn)場辦理，填報減免稅申請表，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時核準(zhǔn)后，即可辦理減免稅申報；對減免租金部分已繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的，可向房產(chǎn)、土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請從其當(dāng)年應(yīng)納的相應(yīng)稅款中抵扣或予以退稅。
         （二）政策依據(jù)
         1.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦發(fā)〔2020〕1號)
          2.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市支持中小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施的通知》(津政辦規(guī)〔2020〕3號)