對外捐贈繳納增值稅常見問答

　　一、對外捐贈是否需要視同銷售繳納增值稅

　　增值稅暫行條例實施細則第四條：

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（二）銷售代銷貨物；

　　（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　�。ㄋ模�將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　�。ㄎ澹�將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　�。�六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　�。ㄆ撸�將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　�。ò耍�將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　二、對外捐贈視同銷售繳納增值稅銷售額的確定

　　銷售額的確定按照以下順序確定：

　　1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　3.按組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

　　三、對外捐贈是否免稅

　　自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。（《財政部、稅務總局、國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第55號）和《財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號））

　　四、對外捐贈的進項稅額是否可以抵扣

　　企業(yè)將外購或自產(chǎn)貨物直接無償捐贈：

　　1如果按規(guī)定視同銷售（一般計稅方法），其對應的進項稅額可以按規(guī)定抵扣；

　　2.如果按規(guī)定視同銷售（簡易計稅方法和免增值稅），其對應的進項稅額不可以抵扣，已經(jīng)抵扣的需要進項轉(zhuǎn)出。