5.下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益

B.以公允價值計是且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益

C.收到投資者以外節(jié)投， 入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益

【答案】B

【解析】選項 A，應計入財務費用。選項 C,應按當日即期匯率折算，不能按合同約定匯率折算。選項 D預收賬款是非貨幣性項目，期未不需要折算。

6.根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤， 按照股份比例分配利潤，上市公司以現(xiàn)金分配利潤而確認應付股利的時點是（）。

A.實際分配利潤時                     B.實現(xiàn)利潤當年年末

C.董事會通過利潤分配預案時           D.股東大會批準利潤分配方案時

【參考答案】D

【參考解析】企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，確認為應付股利；董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理。

7.甲公司適用的企業(yè)所得稅率為 25%，20x6 年 6 月 30 日， 甲公司以 3000 萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的 10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度中抵兔，20x9 年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額 1000 萬元。假定甲公司未來 5 年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司 20*9 年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）

A.0            B.190 萬元         C.250 萬元         D.-50

【答案】C

【參考解析】本題會計上按當年計提折舊稅前扣除，而稅法上按投資額的 10%稅前扣除，產(chǎn)生暫時性差異， 暫時性差異不影響所得稅費用的金額，所以當年所得稅費用列報金額= 1000*25%=250 (萬元)。

8.甲公司 20×8 年 5 月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司 60％的股權，并能夠對乙公司實施控制。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽 7200 萬元。20X8 年 12 月 31 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000 萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為 18800 萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在 20X8 年 12 月 31 日的可收回金額為 22000 萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在 20×8 年度合并財務報表中應確認的商譽減值損失金額是(        )

A.3200 萬元

B.4000 萬元

C.8800 萬元

D.5280 萬元

【答案】D

【解析】乙公司完全商譽＝7200/6%1200(萬元)，包含完全商譽的凈資產(chǎn) 18800+12000=30800(萬元)，可收回金額為 22000 萬元，該資產(chǎn)組應計提減值的金額為 8800 萬元(30800-22000)，應全額沖減完全商譽 8800 萬元，合并報表中只反映歸屬于母公司的商譽，所以合并報表中應確認的商譽的減值損失金額＝8800×60％＝5280(萬元)。

9.下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調整的報價屬于第一層次輸入值

B.除第一層次輸入值之外相關資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值

C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定

D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關資產(chǎn)或負債的輸入值屬于第三層次輸

【答案】C

【解析】選項 C，公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定。