中級經(jīng)濟法考點：企業(yè)所得稅法律制度

　(一)免稅收入：
 
　　(1)國債利息收入;
 
　　【注意】持有期間免稅;國債轉讓收入要征稅
 
　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;
 
　　【注意】限于直接投資
 
　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;
 
　　(4)符合條件的非營利組織的收入:
 
　�、俳邮芷渌麊挝籵r個人捐贈的收入;
 
　�、诔�《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;
 
　　【注意】財政撥款屬于不征稅收入
 
　�、郯凑帐〖壱陨厦裾�、財政部門規(guī)定收取的會費;
 
　�、� 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
 
　�、葚斦�部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
 
　　(二)研發(fā)費用的加計扣除：
 
　　(1)未形成無形資產(chǎn)的：在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按研發(fā)費用實際發(fā)生額的75%加計扣除
 
　　(2)形成無形資產(chǎn)的：按該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
 
　　(三)企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理：
 
　　1、對于企業(yè)債務重組所得>該企業(yè)當年應納稅所得額50%的，則可在今后5個納稅年度內均勻計入所得額;<50%的則計入企業(yè)當年應納稅所得額，當年納稅。
 
　　2、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在≤5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
 
　　(1)企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得;
 
　　(2)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。