2016中級會計實務(wù)真題及答案
編輯時間： 2016-09-12 15:37:58 來源：速來學(xué)整理sulaixue.com
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額
（3）計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（4）計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。
【答案】
（1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款5850
（2）甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；
甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。
（3）甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。
會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
（4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
（5）
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
綜合題：
一、某公司當(dāng)年利潤總額9520萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)因商品保修計提預(yù)計負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。
公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元
2、當(dāng)年發(fā)生保修費300萬，其中已提的預(yù)計負(fù)債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計提保修費用
3、計提壞賬準(zhǔn)備180萬
4、以10900萬元代價取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值10000萬元，其中一項庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。
問題如下：
1、計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。
3、針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒有影響的可以不寫
4、針對業(yè)務(wù)四，計算合并對遞延所得稅的影響，計算合并商譽，寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄
【答案】
1、應(yīng)納稅所得額=（9520+500-200+180）=10000萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元
2、業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒有影響，因為這不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調(diào)增，屬于非暫時性差異
業(yè)務(wù)二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=200-300=-100萬，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元
業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=180萬，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元
3、業(yè)務(wù)一：無分錄
業(yè)務(wù)二：借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45
貸：所得稅費用 45
4、業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響=（360-200）*25%=40萬元
合并商譽=10900-（10000+160*0.75）=780萬元
或10900-（10160-160*0.25）=780萬元
借：存貨160
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
資本公積 120
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