初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題：納稅調(diào)增

編輯時(shí)間： 2016-04-13 12:55:56 來(lái)源：速來(lái)學(xué)整理sulaixue.com

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題：納稅調(diào)增

【單選題】

下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是（）。

A、稅收滯納金支出

B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利

C、超標(biāo)的廣告費(fèi)

D、違反銷售商品合同的違約金

【正確答案】D

【答案解析】違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。

詳細(xì)問(wèn)題描述：

老師，除了行政罰金和罰款之外還有其他可以在稅前扣除的嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

罰金、行政罰款和被沒收財(cái)物的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”屬于行政性的處罰，不能在稅前扣除

限額扣除的項(xiàng)目：項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.職工福利費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予

3.教育經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，

4.利息費(fèi)用不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

7.公益捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

8.手續(xù)費(fèi)及傭金（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%；人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額。

（2）其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

其他項(xiàng)目一般是可以據(jù)實(shí)扣除的。

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