社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度

目錄

第一部分 總說(shuō)明

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

第一部分 總說(shuō)明

一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì) 核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保 險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。
二、本制度適用于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)） 負(fù)責(zé)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金，包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依據(jù)《中 華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、 城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn) 居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)施的城 鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生 育保險(xiǎn)基金（生育保險(xiǎn)與職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的統(tǒng)籌地區(qū)， 不再單列生育保險(xiǎn)基金）等基金。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的其他各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，參照本 制度執(zhí)行。
本制度所稱(chēng)社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了保障參保對(duì)象的權(quán)益和 社會(huì)保險(xiǎn)待遇，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，由單位和個(gè)人繳納、政 府補(bǔ)助以及通過(guò)其他合法方式籌集的專(zhuān)項(xiàng)資金。
三、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。 四、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)辦的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金按照險(xiǎn)種及不
同制度分別建賬、分別核算。

五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)
老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用 權(quán)責(zé)發(fā)生制。
六、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收 入和支出。
七、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 八、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算
賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。 九、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依 據(jù)，如實(shí)反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證 會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策， 確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或 者延后。
十、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基 金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)區(qū)分險(xiǎn)種及不同制度，按照本制度的規(guī) 定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。
（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)， 以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目。

（三）在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)填列會(huì)
計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填 列科目編號(hào)而不填列科目名稱(chēng)。
（四）在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和 管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
十一、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào) 表：
（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，區(qū)分基金險(xiǎn)種及不 同制度分別編制社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附 注。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤 的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi) 容完整、編報(bào)及時(shí)。
十二、社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及 內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān) 法律、規(guī)章和制度規(guī)定。
社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的 相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi) 展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本制度的規(guī)定。

十三、本制度自 2018 年 1 月 1 日起施行�！敦�(cái)政部關(guān)于印發(fā)
<社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度>的通知》（財(cái)會(huì)〔1999〕20 號(hào)）、《財(cái)政 部關(guān)于印發(fā)<社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定>的通知》
（財(cái)會(huì)〔2003〕19 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<新型農(nóng)村合作醫(yī)療基 金會(huì)計(jì)制度>的通知》（財(cái)會(huì)〔2008〕1 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)< 新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法>的通知》（財(cái)會(huì)
〔2011〕3 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商 業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定>的通知》
（財(cái)會(huì)〔2013〕21 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)中央補(bǔ)助資金投資會(huì)計(jì)核算有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)
〔2014〕19 號(hào)）同時(shí)廢止。

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 備注

一、資產(chǎn)類(lèi)

1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 
2 1002 收入戶(hù)存款 
3 1003 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款 
4 1004 支出戶(hù)存款 
5 1005 國(guó)庫(kù)存款 
6 1101 暫付款 
7 1201 債券投資 
8 1202 委托投資 企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)
事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金（省級(jí)）專(zhuān)用科目

二、負(fù)債類(lèi)

9 2001 暫收款 
10 2101 借入款項(xiàng) 

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

11 3001 一般基金結(jié)余 
12 3101 風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余 提取風(fēng)險(xiǎn)基金的新型農(nóng)村
合作醫(yī)療基金專(zhuān)用科目
13 3201 儲(chǔ)備金結(jié)余 工傷保險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目

四、收入類(lèi)

14 4001 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 

序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 備注
15 4101 財(cái)政補(bǔ)貼收入 
16 4102 集體補(bǔ)助收入 城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基
金專(zhuān)用科目
17 4201 利息收入 
18 4202 委托投資收益 企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)
事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金專(zhuān)用科目
19 4301 轉(zhuǎn)移收入 
20 4401 上級(jí)補(bǔ)助收入 
21 4402 下級(jí)上解收入 
22 4501 其他收入 
23 4601 待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金專(zhuān)
用科目
24 4602 待轉(zhuǎn)利息收入 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金專(zhuān)
用科目

五、支出類(lèi)

25 5001 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 
26 5101 大病保險(xiǎn)支出 職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保
險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目
27 5102 勞動(dòng)能力鑒定支出 工傷保險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目
28 5103 工傷預(yù)防費(fèi)用支出 工傷保險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目
29 5104 穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出 失業(yè)保險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目
30 5105 技能提升補(bǔ)貼支出 失業(yè)保險(xiǎn)基金專(zhuān)用科目
31 5201 轉(zhuǎn)移支出 
32 5301 上解上級(jí)支出 

序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 備注
33 5302 補(bǔ)助下級(jí)支出 
34 5401 其他支出 

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類(lèi)

1001  庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定以及社
會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記
“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記“社會(huì)保險(xiǎn)待 遇支出”等科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收 付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn) 行核對(duì)，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的庫(kù)存現(xiàn)金余

額。
1002  收入戶(hù)存款

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金按規(guī)定存入收入戶(hù)的款項(xiàng)。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制
度規(guī)定設(shè)置基金收入戶(hù)并辦理收入戶(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、收入戶(hù)存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定接收經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、接收上 級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)芑蛳录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入、接收收入戶(hù)利 息收入、接收社會(huì)保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移收入以及其他收入等時(shí)，按照實(shí) 際收到的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
（二）按規(guī)定從收入戶(hù)向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)基金、向上級(jí)基金繳 撥基金等時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)或繳撥金額，借記相關(guān)科目，貸記本 科目；原渠道退回社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入時(shí)，按照實(shí)際退回 金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“收入戶(hù)存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 余額。
“收入戶(hù)存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每 月核對(duì)一次。月度終了，收入戶(hù)存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額 之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行 收入戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶(hù)存款應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定期劃轉(zhuǎn)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。劃轉(zhuǎn)后，本 科目期末一般應(yīng)無(wú)余額。
1003  財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款
一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金按規(guī)定存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制
度規(guī)定辦理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶(hù)銀行、活期定期存款、
存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定財(cái)政專(zhuān)戶(hù)接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳入的社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)收入、接收稅務(wù)機(jī)關(guān)、收入戶(hù)及支出戶(hù)繳入的利息收入、 接收委托投資運(yùn)營(yíng)資金、接收委托投資收益、接收財(cái)政補(bǔ)貼收入、 接收轉(zhuǎn)移收入、接收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃撥或下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上解基金、 接收跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目， 貸記相關(guān)科目。
（二）按規(guī)定從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳或劃撥 基金、根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算向支出戶(hù)撥付基金、撥付委 托投資運(yùn)營(yíng)資金、支付跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際上繳、 劃撥或支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”， 由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié) 出余額。
“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與財(cái)政部門(mén)核對(duì)，至少每月 核對(duì)一次。月度終了，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款賬面余額與財(cái)政部門(mén)提供的 對(duì)賬憑證余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按 月編制“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款 余額。

1004  支出戶(hù)存款
一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金按規(guī)定存入支出戶(hù)的款項(xiàng)。 二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制
度規(guī)定設(shè)置基金支出戶(hù)并辦理支出戶(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)。 三、支出戶(hù)存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定支出戶(hù)接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入基金、接收上級(jí)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)撥付基金、接收支出戶(hù)利息收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額， 借記本科目，貸記相關(guān)科目。接收原渠道退回支付資金時(shí)，按照 實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
（二）按規(guī)定從支出戶(hù)支付基金支出款項(xiàng)、向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳入 該賬戶(hù)利息收入、上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基 金等時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“支出戶(hù)存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出 余額。
“支出戶(hù)存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每 月核對(duì)一次。月度終了，支出戶(hù)存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額 之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行 支出戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶(hù)存款余 額。

1005  國(guó)庫(kù)存款
一、本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的存入國(guó)庫(kù)、尚未轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān) 戶(hù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)款項(xiàng)。
二、國(guó)庫(kù)存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入國(guó)庫(kù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根 據(jù)取得的相關(guān)憑證，借記本科目，貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
（二）按規(guī)定將國(guó)庫(kù)存款轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際 轉(zhuǎn)入的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
（三）收到國(guó)庫(kù)存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本科 目，貸記“利息收入”科目。
三、國(guó)庫(kù)存款應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定期劃轉(zhuǎn)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。劃轉(zhuǎn)后，本科

目期末一般應(yīng)無(wú)余額。

1101  暫付款

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類(lèi)暫付、 應(yīng)收款項(xiàng)，包括各類(lèi)預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付款項(xiàng)等。
企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金向上 級(jí)基金歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付資金，通過(guò)本科目核算。
新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng) 籌地區(qū)，繳存省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)基金，通過(guò)本科目核算。
基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金按規(guī)定先行支付的醫(yī)療、 工傷保險(xiǎn)待遇支出通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫付款種類(lèi)和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)
核算。
對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 向上級(jí)基金歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“委托上 級(jí)投資”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下設(shè)置“本金”“利息”“投資收 益”明細(xì)科目，分別核算向上級(jí)基金歸集的委托投資資金的本金、 委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息、投資收益。
對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付 資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預(yù)付金”明細(xì)科目，并在該 明細(xì)科目下按照預(yù)付對(duì)方地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算，核算參保地區(qū)向就 醫(yī)地區(qū)劃撥的跨省異地就醫(yī)預(yù)付資金。
新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng) 籌地區(qū)，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“繳存風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目。
三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金將委托投資資金歸集到上級(jí)基金，按照實(shí)際劃出的金額，借記 本科目（委托上級(jí)投資——本金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。 非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利 息通知，按照應(yīng)確認(rèn)的總金額，借記本科目（委托上級(jí)投資—— 利息），按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入” 科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫
收款——下級(jí)歸集委托投資（利息）”科目。

非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的投資收
益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記本 科目（委托上級(jí)投資——投資收益），按照本級(jí)委托投資資金形 成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目， 按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額， 貸記或借記“暫收款——下級(jí)歸集委托投資（投資收益）”科目。
收到上級(jí)基金劃回的委托投資資金本金、利息和投資收益， 按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按照應(yīng)收回的 委托投資資金本金金額，貸記本科目（委托上級(jí)投資——本金）， 按照應(yīng)收回的委托投資資金存款利息金額，貸記本科目（委托上 級(jí)投資——利息），按照實(shí)際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資 金本金和利息之間的差額，貸記或借記本科目（委托上級(jí)投資
——投資收益）。
（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金參保省非省級(jí)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)向上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解本級(jí)跨省異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際上 解的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款” 等科目。
參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向就醫(yī)省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付省本級(jí)的 異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī) 預(yù)付金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到退回的歸屬本級(jí)基金的跨省異地 就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，

貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。
（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理 的統(tǒng)籌地區(qū)，按規(guī)定將風(fēng)險(xiǎn)基金繳存省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，按照實(shí)際繳 存的金額，借記本科目（繳存風(fēng)險(xiǎn)基金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款” 科目。
風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回，按照實(shí)際收到的金額，借記
“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目（繳存風(fēng)險(xiǎn)基金）。
（四）支付其他各類(lèi)預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān) 戶(hù)存款”科目。
收回、結(jié)算各類(lèi)預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)，按照 實(shí)際收回或結(jié)算的金額，借記“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、 “支出戶(hù)存款”“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”等科目，貸記本科目。
（五）因債務(wù)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法收回的暫付款，按照?qǐng)?bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科 目。
四、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金尚未結(jié)清的暫

付款項(xiàng)。

1201  債券投資

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、債券投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)
款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù) 存款”科目。
（二）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)債，按照實(shí)際收回 或收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按照債券賬面余額， 貸記本科目，按照其差額，貸記“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金持有的國(guó)債購(gòu)

入成本。

1202  委托投資

一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金的省級(jí)基金按規(guī)定及委托投資合同約定劃撥給受托 機(jī)構(gòu)的委托投資資金本金，以及委托投資資金形成的投資收益或 投資損失。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”“投資收益”兩個(gè)明細(xì)科目，并按 照受托機(jī)構(gòu)、委托投資資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、委托投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）省級(jí)基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金， 按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款” 科目。
（二）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資 收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記 或貸記本科目（投資收益），按照本級(jí)委托投資資金形成的投資

收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下
級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或 借記“暫收款——下級(jí)歸集委托投資（投資收益）”科目。
（三）省級(jí)基金收回委托投資資金的本金和投資收益，按照 實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按照應(yīng)收回的委托 投資本金金額，貸記本科目（本金），按照實(shí)際收回的金額與應(yīng) 收回的委托投資資金本金之間的差額，貸記或借記本科目（投資 收益）。
（四）省級(jí)基金將已確認(rèn)的委托投資收益轉(zhuǎn)作委托投資本金， 按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記本科目（投資 收益）。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān) 事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)委托投資資金的本金及投資損 益余額。

二、負(fù)債類(lèi)

2001 暫收款

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類(lèi)暫收款 項(xiàng)。
企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到 下級(jí)歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基 金跨省異地就醫(yī)的預(yù)收和清算資金，通過(guò)本科目核算。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng)
籌地區(qū)，省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收到的風(fēng)險(xiǎn)基金，通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫收款的種類(lèi)和對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明
細(xì)核算。
對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 收到下級(jí)歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“下級(jí)歸集 委托投資”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下設(shè)置“本金”“利息”“投資 收益”明細(xì)科目，分別核算下級(jí)歸集的委托投資資金本金、委托 投資資金產(chǎn)生的存款利息、投資收益。
對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付 和清算資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預(yù)付金”“異地就醫(yī) 清算資金”和“異地就醫(yī)資金”明細(xì)科目，其中，“異地就醫(yī)預(yù)付 金”“異地就醫(yī)清算資金”明細(xì)科目分別用于核算參保地區(qū)上級(jí)經(jīng) 辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的異地就醫(yī)預(yù)付金、清算資金，“異 地就醫(yī)資金”明細(xì)科目用于核算就醫(yī)地區(qū)接收參保地區(qū)劃撥的異 地就醫(yī)預(yù)付金和清算資金。
新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金在風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng) 籌地區(qū)，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“繳存風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目。
三、暫收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái) 政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資——本金）。

省級(jí)基金收到下級(jí)基金歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款
利息，根據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本 科目（下級(jí)歸集委托投資——利息）。
省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益 的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸 記“委托投資——投資收益”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的 投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按 照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸 記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資——投資收益）。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利 息通知，按照應(yīng)確認(rèn)的總金額，借記“暫付款——委托上級(jí)投資
（利息）”科目，按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利 息收入”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額， 貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資——利息）。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的投資收 益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫 付款——委托上級(jí)投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資 資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收 益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資 損失金額，貸記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資——投資收益）。
向下級(jí)基金返還歸集的委托投資資金本金、利息和投資收益， 按照應(yīng)返還委托投資資金本金的金額，借記本科目（下級(jí)歸集委

托投資——本金），按照應(yīng)返還委托投資資金的存款利息金額，
借記本科目（下級(jí)歸集委托投資——利息），按照實(shí)際返還金額 與應(yīng)返還的委托投資資金本金和利息之間的差額，借記或貸記本 科目（下級(jí)歸集委托投資——投資收益），按照實(shí)際返還的金額， 貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金參保省非省級(jí)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際收 到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī) 預(yù)付金）。非省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解收到的下級(jí)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)歸集的預(yù)付金，按照實(shí)際上解的金額，借記本科目（異地就 醫(yī)預(yù)付金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就 醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目， 貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向就醫(yī)省省級(jí)經(jīng) 辦機(jī)構(gòu)撥付收到的下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金，按 照實(shí)際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金），貸記“財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到就醫(yī)省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)退回的跨省 異地就醫(yī)預(yù)付金，按照屬于下級(jí)基金的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金金額， 借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。 參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付退回的屬于下級(jí)基金 的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目（異

地就醫(yī)預(yù)付金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省非省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)退回的跨省異地 就醫(yī)預(yù)付金，按照屬于下級(jí)基金的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金金額，借 記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。非 省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付退回的屬于下級(jí)基金的跨省 異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī) 預(yù)付金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省非省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地 就醫(yī)清算資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科 目，貸記本科目（異地就醫(yī)清算資金）。非省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí) 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解收到的下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī)清算資 金，按照實(shí)際上解的金額，借記本科目（異地就醫(yī)清算資金）， 貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就 醫(yī)清算資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目， 貸記本科目（異地就醫(yī)清算資金）。參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向就醫(yī) 省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付收到的下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的跨省異地就醫(yī) 清算資金，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目（異地就醫(yī)清算資 金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
（三）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金就醫(yī)省省級(jí)經(jīng)辦機(jī) 構(gòu)收到參保省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金和清算 資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記

本科目（異地就醫(yī)資金）。就醫(yī)省省級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向參保省省級(jí)經(jīng)
辦機(jī)構(gòu)退回的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金，按照實(shí)際退回的金額，借記 本科目（異地就醫(yī)資金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
就醫(yī)省上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥預(yù)付金，用于向定 點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算跨省異地就醫(yī)人員醫(yī)療費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際劃撥的 金額，借記本科目（異地就醫(yī)資金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科 目。
就醫(yī)省下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥的預(yù)付金，按照 實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目（異 地就醫(yī)資金）。
就醫(yī)省經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算跨省異地就醫(yī)人員發(fā) 生的醫(yī)療費(fèi)用，按照實(shí)際結(jié)算的金額，借記本科目（異地就醫(yī)資 金），貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
（四）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金省級(jí)基金收到下級(jí)基金按規(guī)定 繳入省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)基金，按照實(shí)際繳存的金額，借記“財(cái) 政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目（繳存風(fēng)險(xiǎn)基金）。
（五）取得其他暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái) 政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
償付或結(jié)清暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際償付或結(jié)清的金額，借記本 科目，貸記“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
（六）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款項(xiàng)，按照 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收

入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金尚未償付或結(jié)

清的暫收款項(xiàng)。

2101  借入款項(xiàng)

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的借入款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借入款項(xiàng)對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借入款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù) 存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款本息時(shí)，按照實(shí)際支付的本金金額，借記本 科目，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”科目，按照實(shí) 際支付的本息合計(jì)金額，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
（三）借入款項(xiàng)由財(cái)政代為償還時(shí)，按照實(shí)際償還金額，借 記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。
（四）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金尚未償付的借 入款項(xiàng)。

三、凈資產(chǎn)類(lèi)

3001  一般基金結(jié)余

一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金歷年累積的基金收支相抵后的

除風(fēng)險(xiǎn)基金、儲(chǔ)備金等特定用途基金外的基金結(jié)余。
二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng) 籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目。
三、一般基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將各收入類(lèi)科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記 各收入類(lèi)科目，貸記本科目。
“委托投資收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)前如為借方余額，則借記本科目， 貸記“委托投資收益”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目本 期發(fā)生額以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“利息收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下 級(jí)上解收入”“其他收入”科目所屬“統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目的本期發(fā) 生額轉(zhuǎn)入本科目（統(tǒng)籌基金），借記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 收入——統(tǒng)籌基金 ”“利 息收入 ——統(tǒng) 籌基金 ”“上級(jí) 補(bǔ)助收入
——統(tǒng)籌基金”“下級(jí)上解收入——統(tǒng)籌基金”“其他收入——統(tǒng) 籌基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金）；將“轉(zhuǎn)移收入”科目本期 發(fā)生額以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“利息收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí) 上解收入”“其他收入”科目所屬“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目的本期 發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（個(gè)人賬戶(hù)基金），借記“轉(zhuǎn)移收入”“社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”“利息收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”“上級(jí) 補(bǔ)助收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”“下級(jí)上解收入——個(gè)人賬戶(hù)基 金”“其他收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目（個(gè)人賬戶(hù) 基金）。

（二）期末，將各支出類(lèi)科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記
本科目，貸記各支出類(lèi)科目。 對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將“ 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支
出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”、 “其他支出”科目所屬“統(tǒng)籌 基金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（統(tǒng)籌基金），借記本科 目（統(tǒng)籌基金），貸記“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——統(tǒng)籌基金”“上解上 級(jí)支出——統(tǒng)籌基金”“補(bǔ)助下級(jí)支出——統(tǒng)籌基金”“其他支出
——統(tǒng)籌基金”科目；將“轉(zhuǎn)移支出”科目本期發(fā)生額以及“社會(huì)保 險(xiǎn)待遇支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出”科目所 屬“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（個(gè)人賬戶(hù) 基金），借記本科目（個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“轉(zhuǎn)移支出”“社會(huì)保 險(xiǎn)待遇支出——個(gè)人賬戶(hù)基金”“上解上級(jí)支出——個(gè)人賬戶(hù)基 金”“補(bǔ)助下級(jí)支出——個(gè)人賬戶(hù)基金”“其他支出——個(gè)人賬戶(hù) 基金”科目。
（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金統(tǒng)籌地區(qū)提取風(fēng)險(xiǎn)基金，按照 提取的金額，借記本科目，貸記“風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余”科目。
風(fēng)險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)金額，借記“風(fēng) 險(xiǎn)基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
（四）工傷保險(xiǎn)基金提取儲(chǔ)備金，按照提取的金額，借記本 科目，貸記“儲(chǔ)備金結(jié)余”科目。
儲(chǔ)備金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)金額，借記“儲(chǔ) 備金結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映期末除風(fēng)險(xiǎn)基金、儲(chǔ)備金等
特定用途基金外的基金結(jié)余。
3101 風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余 一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金按規(guī)定提取的風(fēng)險(xiǎn)基
金。
二、風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取風(fēng)險(xiǎn)基金，按照提取的金額，借記“一般基金結(jié) 余”科目，貸記本科目。
（二）風(fēng)險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)金額， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金提取

的風(fēng)險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余。

3201  儲(chǔ)備金結(jié)余

一、本科目核算工傷保險(xiǎn)基金按規(guī)定提取的儲(chǔ)備金。 二、儲(chǔ)備金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取儲(chǔ)備金，按照提取的金額，借記“一般基金結(jié)余” 科目，貸記本科目。
（二）儲(chǔ)備金轉(zhuǎn)入一般基金結(jié)余時(shí)，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)金額，借 記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工傷保險(xiǎn)基金提取的儲(chǔ)備金 累計(jì)結(jié)余。

四、收入類(lèi)

4001  社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入

一、本科目核算用人單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的各險(xiǎn)種社會(huì)保 險(xiǎn)基金的保險(xiǎn)費(fèi)收入，以及其他資金（含財(cái)政資金）代參保對(duì)象 繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。
二、本科目可以按照當(dāng)期、預(yù)繳、清欠、補(bǔ)繳等不同性質(zhì)的 繳費(fèi)收入進(jìn)行明細(xì)核算。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基 金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，并可在“統(tǒng)籌 基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目下按照當(dāng)期、預(yù)繳、清欠、補(bǔ)繳 等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到用人單位和個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際收到的 金額，借記“收入戶(hù)存款”“國(guó)庫(kù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記 本科目。
（二）退回本年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，按照退回的金額，借記本 科目，貸記“收入戶(hù)存款”“支出戶(hù)存款”等科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目

下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、
個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基 金”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4101 財(cái)政補(bǔ)貼收入 一、本科目核算財(cái)政給予社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助、對(duì)參保人員
的繳費(fèi)補(bǔ)貼、對(duì)參保對(duì)象的待遇支出補(bǔ)助等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度的規(guī)
定設(shè)置明細(xì)科目。 三、財(cái)政補(bǔ)貼收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “一般基金結(jié)余”科目下“統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目，借記本科目，貸記 “一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4102 集體補(bǔ)助收入 一、本科目核算村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)城鄉(xiāng)居民基本
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金參保人的補(bǔ)助收入。 二、集體補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到集體補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“收
入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4201 利息收入 一、本科目核算社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)、
國(guó)庫(kù)存款和企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金歸集到上級(jí)的委托投資資金取得的存款利息收入，以及社會(huì)保 險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息種類(lèi)設(shè)置“存款利息”“債券利息”明 細(xì)科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng)籌基 金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金的利息收入，并在“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目下設(shè)置“存款利息”“債券利息”明細(xì)科目。
三、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到收入戶(hù)、支出戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、國(guó)庫(kù)存款利息，按 照實(shí)際收到的利息金額，借記“收入戶(hù)存款”“支出戶(hù)存款”“財(cái)政 專(zhuān)戶(hù)存款”“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。
（二）對(duì)于省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金，收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款利息時(shí)，按照實(shí)際收到的利息金

額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按照財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款中下級(jí)歸集的
委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息金額，貸記“暫收款——下級(jí)歸 集委托投資（利息）”科目，按照歸屬于本級(jí)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款利 息金額，貸記本科目。
非省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金確認(rèn)歸集到上級(jí)的委托投資資金產(chǎn)生的存款利息，按照確認(rèn)的 金額，借記“暫付款——委托上級(jí)投資（利息）”科目，按照本級(jí) 委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目，按照下級(jí)歸集的委 托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款——下級(jí)歸集委托投 資（利息）”科目。
（三）收到購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債的利息，按照實(shí)際收到的利息金額， 借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
（四）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓?zhuān)�按照�?shí)際收回或收 到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按照債券賬面余額，貸記 “債券投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基 金”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4202 委托投資收益 一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)
老保險(xiǎn)基金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn) 行投資運(yùn)營(yíng)所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。
二、委托投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資 收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記 或貸記“委托投資——投資收益”科目，按照本級(jí)委托投資資金形 成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目，按照下級(jí)歸 集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記 “暫收款——下級(jí)歸集委托投資（投資收益）”科目。
（二）非省級(jí)基金收到上級(jí)關(guān)于委托投資資金投資收益的相 關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫 付款——委托上級(jí)投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資 資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目，按照 下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記 或借記“暫收款——下級(jí)歸集委托投資（投資收益）”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記或貸記本科目，貸記或借記“一般基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

4301  轉(zhuǎn)移收入
一、本科目核算因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入 的基金收入。
二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的基金， 按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（二）退回轉(zhuǎn)移收入時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目， 貸記“收入戶(hù)存款”等科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “一般基金結(jié)余”科目下“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目， 貸記“一般基金結(jié)余——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4401 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算下級(jí)基金接收上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助收入。
二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng) 籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的上級(jí)補(bǔ)助收入。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助資金，按照實(shí)際收到的金額， 借記“收入戶(hù)存款”“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本

科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基 金”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4402 下級(jí)上解收入 一、本科目核算上級(jí)基金接收下級(jí)基金上解的基金收入。 二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng)
籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的下級(jí)上解收入。
三、下級(jí)上解收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到下級(jí)上解的基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借 記“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、

個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基
金”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4501 其他收入 一、本科目核算除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、集體補(bǔ)
助收入、利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、 下級(jí)上解收入外的收入，如社會(huì)保險(xiǎn)基金取得的滯納金、違約金、 跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn)待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和 個(gè)人捐助，以及其他經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的收入等。
二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng) 籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的其他收入。
三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn) 待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人捐助等時(shí)，按照實(shí)際收到 的金額，借記“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（二）企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金以其社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出抵 扣參保人重復(fù)領(lǐng)取的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)待遇 支出，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照實(shí)際收到的退回金額，借 記“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（三）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款項(xiàng)、借入 款項(xiàng)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記“暫收款”“借

入款項(xiàng)”科目，貸記本科目。
（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“一般基金結(jié)余”科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金），貸記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基 金”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4601 待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 一、本科目核算職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收到的尚未確定歸屬
于統(tǒng)籌基金或個(gè)人賬戶(hù)基金的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。 二、待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入時(shí)尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個(gè) 人賬戶(hù)基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶(hù)存款”“國(guó)庫(kù)存 款”等科目，貸記本科目。
（二）確定待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入歸屬后，按照確定歸屬的總 金額，借記本科目，按照應(yīng)計(jì)入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金”科目，按照應(yīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的金額， 貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目。
（三）年末，對(duì)于未確定歸屬的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，按規(guī)定將 本科目余額按經(jīng)驗(yàn)比例劃分于統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金，按照本

科目余額，借記本科目，按照劃入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“社會(huì)
保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金”科目，按照劃入個(gè)人賬戶(hù)基金的金額， 貸記“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目。
（四）上年年末按經(jīng)驗(yàn)比例劃分于統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金 的待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入在本年確定其劃分比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確定 的應(yīng)計(jì)入“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額大于或小 于上年年末按經(jīng)驗(yàn)比例已計(jì)入“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金” 科目的金額的差額，借記或貸記“一般基金結(jié)余——個(gè)人賬戶(hù)基 金”科目，貸記或借記“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。
三、本科目月末貸方余額，反映自年初至本月末尚未確定歸 屬于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金的社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入。年度終了結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4602  待轉(zhuǎn)利息收入
一、本科目核算職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收到的尚未確定歸屬 于統(tǒng)籌基金或個(gè)人賬戶(hù)基金的利息收入。
二、待轉(zhuǎn)利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到利息收入時(shí)尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個(gè)人賬戶(hù) 基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存 款”“支出戶(hù)存款”“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。
（二）確定待轉(zhuǎn)利息收入歸屬后，按照確定歸屬的總金額， 借記本科目，按照應(yīng)計(jì)入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“利息收入—— 統(tǒng)籌基金”科目，按照應(yīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的金額，貸記“利息收

入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目。
（三）年末，對(duì)于未確定歸屬的利息收入，按規(guī)定將本科目 余額按經(jīng)驗(yàn)比例劃分于統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金，按照本科目余 額，借記本科目，按照劃入統(tǒng)籌基金的金額，貸記“利息收入—— 統(tǒng)籌基金”科目，按照劃入個(gè)人賬戶(hù)基金的金額，貸記“利息收入
——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目。
（四）上年年末按經(jīng)驗(yàn)比例劃分于統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金 的待轉(zhuǎn)利息收入在本年確定其劃分比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確定的應(yīng)計(jì) 入“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額大于或小于上年年末按 經(jīng)驗(yàn)比例已計(jì)入“利息收入——統(tǒng)籌基金”科目的金額的差額，借 記或貸記“一般基金結(jié)余——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記或借記 “一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目。
三、本科目月末貸方余額，反映自年初至本月末尚未確定歸 屬于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(hù)基金的利息收 入。年度終了結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

五、支出類(lèi)

5001  社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出

一、本科目核算按規(guī)定支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的待遇支出，包 括為特定人群繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)形成的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)定 設(shè)置明細(xì)科目。

（一）對(duì)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)
置“基本養(yǎng)老金”“醫(yī)療補(bǔ)助金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘津貼”
等明細(xì)科目。
在“基本養(yǎng)老金”明細(xì)科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng) 老金”“過(guò)渡性養(yǎng)老金”“離休金”“退休金”“退職金”“補(bǔ)貼”等明細(xì) 科目。
在“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金”明細(xì)科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性 支出”明細(xì)科目。
（二）對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè) 置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金”等明細(xì)科目。
在“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金”明細(xì)科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性 支出”明細(xì)科目。
（三）對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目 下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘津貼”等明細(xì)科 目。
在“基本養(yǎng)老金”明細(xì)科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng) 老金”“過(guò)渡性養(yǎng)老金”“退休（職）費(fèi)”“病退生活費(fèi)”“補(bǔ)差資金” 等明細(xì)科目。
在“個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金”明細(xì)科目下設(shè)置“按月支付”和“一次性 支出”明細(xì)科目。
（四）對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng) 籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目。

在“統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目下設(shè)置“住院費(fèi)用支出”“門(mén)診大病費(fèi)
用支出”“門(mén)診統(tǒng)籌費(fèi)用支出”等明細(xì)科目；生育保險(xiǎn)與職工基本 醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的統(tǒng)籌地區(qū)，還應(yīng)當(dāng)在“統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目下 設(shè)置“生育醫(yī)療費(fèi)用支出”“生育津貼支出”等明細(xì)科目。在“個(gè)人 賬戶(hù)基金”明細(xì)科目下設(shè)置“住院費(fèi)用支出”“門(mén)診費(fèi)用支出”“藥店 醫(yī)藥費(fèi)用支出”等明細(xì)科目。
（五）對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè) 置“住院費(fèi)用支出”“門(mén)診費(fèi)用支出”“其他費(fèi)用支出”等明細(xì)科目。
（六）對(duì)于工傷保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“工傷醫(yī)療 待遇支出”“傷殘待遇支出”“工亡待遇支出”等明細(xì)科目。
（七）對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“失業(yè)保險(xiǎn) 金支出”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出”“職業(yè) 培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”“其他費(fèi)用支出”等明細(xì)科目，“其他費(fèi) 用支出”明細(xì)科目核算農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金和價(jià)格 臨時(shí)補(bǔ)貼支出及國(guó)家規(guī)定的其他費(fèi)用。
（八）對(duì)于生育保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生育醫(yī)療 費(fèi)用支出”“生育津貼支出”等明細(xì)科目。
三、社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到歸屬 本級(jí)的跨省異地就醫(yī)清算通知時(shí)，按照實(shí)際支付的清算金額，借

記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）退回或追回本年社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出，按照實(shí)際收回的 金額，借記“支出戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記“一般基金結(jié)余
——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5101 大病保險(xiǎn)支出 一、本科目核算按規(guī)定從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)
資金用于城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的支出。 建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)大病保險(xiǎn)制度的地區(qū)，從職工基本醫(yī)
療保險(xiǎn)基金劃轉(zhuǎn)資金用于職工大病保險(xiǎn)的支出，參照城鄉(xiāng)居民基 本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，通過(guò)本科目進(jìn)行核算。
二、大病保險(xiǎn)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)資金用于大病保 險(xiǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”“財(cái) 政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
（二）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因商業(yè)保

險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過(guò)合同約定盈余而收到商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)
構(gòu)的盈余返還時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“收入戶(hù)存款”“財(cái) 政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因基本醫(yī)療保險(xiǎn) 政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損 而向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科 目，貸記“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5102 勞動(dòng)能力鑒定支出 一、本科目核算工傷保險(xiǎn)基金支付的勞動(dòng)能力鑒定支出。 二、勞動(dòng)能力鑒定支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支付勞動(dòng)能力鑒定支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借 記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5103 工傷預(yù)防費(fèi)用支出 一、本科目核算工傷保險(xiǎn)基金用于工傷預(yù)防的宣傳、培訓(xùn)等
方面支出。
二、工傷預(yù)防費(fèi)用支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支付工傷預(yù)防費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本
科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5104 穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)穩(wěn)定崗位的用人單位
給予的補(bǔ)貼支出。 二、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支付穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借 記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5105 技能提升補(bǔ)貼支出 一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)符合條件的企業(yè)職工
提升技能給予的補(bǔ)貼支出。 二、技能提升補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支付技能提升補(bǔ)貼支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借 記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5201 轉(zhuǎn)移支出 一、本科目核算因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出
的基金。
二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金， 按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”等科目。
（二）收到退回的轉(zhuǎn)移支出時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記
“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “一般基金結(jié)余”科目下“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記“一般基 金結(jié)余——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5301  上解上級(jí)支出
一、本科目核算下級(jí)基金上解上級(jí)基金的基金支出。 二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng)
籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的上解上級(jí)支出。
三、上解上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向上級(jí)上解基金的支出，按照實(shí)際支付的金額，借記

本科目，貸記“收入戶(hù)存款”“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記“一般基金結(jié)余
——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5302 補(bǔ)助下級(jí)支出 一、本科目核算上級(jí)基金撥付給下級(jí)基金的基金支出。 二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng)
籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的補(bǔ)助下級(jí)支出。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向下級(jí)撥付補(bǔ)助支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本 科目，貸記“支出戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目， 借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記“一般基金結(jié)余

——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、
個(gè)人賬戶(hù)基金）。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5401  其他支出
一、本科目核算除社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、大病保險(xiǎn)支出、勞動(dòng) 能力鑒定支出、工傷預(yù)防費(fèi)用支出、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出、技能提 升補(bǔ)貼支出、轉(zhuǎn)移支出、上解上級(jí)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出外經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)或國(guó)務(wù)院授權(quán)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)開(kāi)支的其他非社會(huì)保險(xiǎn) 待遇性質(zhì)的支出。
二、對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“統(tǒng) 籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，分別核算計(jì)入職工基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金的其他支出。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額， 借記本科目，貸記相關(guān)科目。
（二）企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金以其社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出抵 扣參保人重復(fù)領(lǐng)取的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)待遇 支出，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照實(shí)際退回的金額，借記本 科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
（三）退回以前年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，按照實(shí)際支出的金額， 借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目，

借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將本科目“統(tǒng)籌基金”“個(gè) 人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目本期發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“一般基金結(jié)余”科目 下“統(tǒng)籌基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”明細(xì)科目，借記“一般基金結(jié)余
——統(tǒng)籌基金、個(gè)人賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目（統(tǒng)籌基金、 個(gè)人賬戶(hù)基金）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式

編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng) 編制期
會(huì)社保 01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度
會(huì)社保 02 表 收支表 月度、年度

資產(chǎn)負(fù)債表

險(xiǎn)種和制度：  會(huì)社保 01 表

編制單位：   年  月  日 單位：元

資產(chǎn) 年初 余額 期末 余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初 余額 期末 余額
一、資產(chǎn)：   二、負(fù)債：  
庫(kù)存現(xiàn)金   暫收款  
收入戶(hù)存款   其中：下級(jí)歸集委托投資*  
財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款   異地就醫(yī)資金*  
支出戶(hù)存款   借入款項(xiàng)  
國(guó)庫(kù)存款   負(fù)債合計(jì)  
暫付款   三、凈資產(chǎn)：  
其中：委托上級(jí)投資*   一般基金結(jié)余  
異地就醫(yī)預(yù)付金*   （一）統(tǒng)籌基金*  
債券投資   （二）個(gè)人賬戶(hù)基金*  
委托投資*   （三）待轉(zhuǎn)基金*  
   風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余*  
   儲(chǔ)備金結(jié)余*  
   凈資產(chǎn)合計(jì)  
資產(chǎn)總計(jì)   負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)  

注：*標(biāo)注項(xiàng)目為特定險(xiǎn)種和制度社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目，非適用險(xiǎn)

種和制度社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表不予列示。其中：

“暫付款”項(xiàng)目下“委托上級(jí)投資”項(xiàng)目為企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（非省級(jí)）資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目；本項(xiàng)目下“異地就醫(yī)預(yù)付金” 項(xiàng)目為職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目。
“委托投資”項(xiàng)目為企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（省 級(jí)）資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目。
“暫收款”項(xiàng)目下“下級(jí)歸集委托投資”項(xiàng)目為企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè) 單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目；本項(xiàng)目下“異地就醫(yī)預(yù)付金”為職工、 城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目。
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)在“一般基金結(jié)余”項(xiàng)目下列示“統(tǒng)籌 基金”“個(gè)人賬戶(hù)基金”“待轉(zhuǎn)基金”三個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。其中，“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目，為職工 基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金月度資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目，年度資產(chǎn)負(fù)債表中不列此項(xiàng)目。
“風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余”項(xiàng)目為提取風(fēng)險(xiǎn)基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金資產(chǎn)負(fù)債表 專(zhuān)用項(xiàng)目。
“儲(chǔ)備金結(jié)余”項(xiàng)目為工傷保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表專(zhuān)用項(xiàng)目。

收支表
險(xiǎn)種和制度：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金  會(huì)社保 02 表 編制單位：   年 月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
委托投資收益  
轉(zhuǎn)移收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）基本養(yǎng)老金  
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金  
2.個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金  
（1）按月支付  
（2）一次性支出  
3.過(guò)渡性養(yǎng)老金  
4.離休金  
5.退休金  
6.退職金  
7.補(bǔ)貼  
（二）醫(yī)療補(bǔ)助金  
（三）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金  
（四）病殘津貼  
轉(zhuǎn)移支出  

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

收支表
險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金  會(huì)社保 02  表 編制單位：   年 月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
集體補(bǔ)助收入  
利息收入  
委托投資收益  
轉(zhuǎn)移收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）基礎(chǔ)養(yǎng)老金  
（二）個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金  
1.按月支付  
2.一次性支出  
（三）喪葬補(bǔ)助金  
轉(zhuǎn)移支出  

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

收支表
險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金  會(huì)社保 02 表 編制單位：   年 月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
委托投資收益  
轉(zhuǎn)移收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）基本養(yǎng)老金  
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金  
2.個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金  
（1）按月支付  
（2）一次性支出  
3.過(guò)渡性養(yǎng)老金  
4.退休（職）費(fèi)  

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
5.病退生活費(fèi)  
6.補(bǔ)差資金  
（二）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金  
（三）病殘津貼  
轉(zhuǎn)移支出  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

收支表
險(xiǎn)種和制度：職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金  會(huì)社保 02  表 編制單位：   年  月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、統(tǒng)籌基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、個(gè)人賬戶(hù)基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
利息收入  
轉(zhuǎn)移收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
三、統(tǒng)籌基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）住院費(fèi)用  
（二）門(mén)診大病費(fèi)用  
（三）門(mén)診統(tǒng)籌費(fèi)用  
（四）生育醫(yī)療費(fèi)用*  

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
（五）生育津貼*  
大病保險(xiǎn)支出*  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
四、個(gè)人賬戶(hù)基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）住院費(fèi)用  
（二）門(mén)診費(fèi)用  
（三）藥店醫(yī)藥費(fèi)用  
轉(zhuǎn)移支出  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
五、本期基金結(jié)余  
統(tǒng)籌基金結(jié)余  
個(gè)人賬戶(hù)基金結(jié)余  
待轉(zhuǎn)基金  
注：*“生育醫(yī)療費(fèi)用”“生育津貼”項(xiàng)目為生育保險(xiǎn)與職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并 實(shí)施的地區(qū)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表專(zhuān)用項(xiàng)目。
*“大病保險(xiǎn)支出”為建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)大病保險(xiǎn)制度的地區(qū)職工基本醫(yī) 療保險(xiǎn)基金收支表專(zhuān)用項(xiàng)目。

收支表
險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金  會(huì)社保 02 表 編制單位：   年 月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）住院費(fèi)用  
（二）門(mén)診費(fèi)用  
（三）其他費(fèi)用  
大病保險(xiǎn)支出  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

注：本表適用于城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并 實(shí)施的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金。

收支表
險(xiǎn)種和制度：工傷保險(xiǎn)基金    會(huì)社保 02  表 編制單位：   年  月  單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）工傷醫(yī)療待遇支出  
（二）傷殘待遇支出  
（三）工亡待遇支出  
勞動(dòng)能力鑒定支出  
工傷預(yù)防費(fèi)用支出  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

險(xiǎn)種和制度：失業(yè)保險(xiǎn)基金 收支表 

會(huì)社保 02  表
編制單位：     年  月 單位：元

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
轉(zhuǎn)移收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）失業(yè)保險(xiǎn)金支出  
（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出  
（三）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出  
（四）職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出  
（五）其他費(fèi)用支出  
穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出  
技能提升補(bǔ)貼支出  
轉(zhuǎn)移支出  

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

險(xiǎn)種和制度：生育保險(xiǎn)基金 收支表 

會(huì)社保 02 表
編制單位：     年  月 單位：元

項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、基金收入  
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入  
財(cái)政補(bǔ)貼收入  
利息收入  
上級(jí)補(bǔ)助收入  
下級(jí)上解收入  
其他收入  
二、基金支出  
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出  
（一）生育醫(yī)療費(fèi)用支出  
（二）生育津貼支出  
上解上級(jí)支出  
補(bǔ)助下級(jí)支出  
其他支出  
三、本期基金結(jié)余  

第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）本表反映某一會(huì)計(jì)期末（月末、年末）特定險(xiǎn)種和制 度社會(huì)保險(xiǎn)基金全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
（二）本表“年初余額”欄各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù) 債表“期末余額”欄各相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（三）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目，其內(nèi)容和填列方法如下：
1. “庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末庫(kù)存現(xiàn)金余額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額填列。
2. “收入戶(hù)存款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末收入戶(hù)存款 余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“收入戶(hù)存款”科目期末借方余額填列。
3. “財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末財(cái)政專(zhuān)戶(hù) 存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目期末借方余額填 列。
4. “支出戶(hù)存款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末支出戶(hù)存款 余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“支出戶(hù)存款”科目期末借方余額填列。
5. “國(guó)庫(kù)存款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 的存入國(guó)庫(kù)、尚未轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“國(guó)庫(kù)存款”科目期末借方余額填列。
6. “暫付款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末尚未結(jié)清的暫付、 應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫付款”科目期末借方余額填列。

本項(xiàng)目下“委托上級(jí)投資”項(xiàng)目反映期末非省級(jí)企業(yè)職工、城
鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歸集到上級(jí)的委托投資 資金余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫付款——委托上級(jí)投資”明細(xì)科目期末借 方余額填列。
本項(xiàng)目下“異地就醫(yī)預(yù)付金”項(xiàng)目反映期末職工、城鄉(xiāng)居民基 本醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)付就醫(yī)省的預(yù)付金余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫付款
——異地就醫(yī)預(yù)付金”明細(xì)科目借方余額填列。
7. “債券投資”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末持有的國(guó)債的 賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債券投資”科目期末借方余額填列。
8. “委托投資”項(xiàng)目，反映省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān) 事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金期末委托投資資金的本金及投資收 益余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“委托投資”科目期末借方余額填列。
9. “資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“庫(kù)存現(xiàn)金”“收入戶(hù)存款”“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存 款”“支出戶(hù)存款”“國(guó)庫(kù)存款”“暫付款”“債券投資”“委托投資”項(xiàng) 目金額的合計(jì)數(shù)填列。
10. “暫收款”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末尚未償付或結(jié)清 的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫收款”科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“下級(jí)歸集委托投資”項(xiàng)目反映期末企業(yè)職工、城鄉(xiāng) 居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資 資金余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫收款——下級(jí)歸集委托投資”明細(xì)科目期 末貸方余額填列。

本項(xiàng)目下“異地就醫(yī)資金”項(xiàng)目反映期末職工、城鄉(xiāng)居民基本
醫(yī)療保險(xiǎn)基金就醫(yī)地區(qū)收到的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金和清算資金 余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫收款——異地就醫(yī)資金”明細(xì)科目貸方余額填 列。
11. “借入款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末尚未償付的借 入款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”科目期末貸方余額填列。
12. “負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“暫收款”“借入款項(xiàng)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) 填列。
13. “一般基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末歷年累積 的基金收支相抵后的除風(fēng)險(xiǎn)基金、儲(chǔ)備金等特定用途基金外的基 金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映期末職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金” 科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“個(gè)人賬戶(hù)基金”項(xiàng)目，反映期末職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金個(gè)人賬戶(hù)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般基金結(jié)余——個(gè) 人賬戶(hù)基金”科目期末貸方余額填列。
本項(xiàng)目下“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目，反映自年初起至本會(huì)計(jì)期末職工 基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金取得的尚未確定歸屬于統(tǒng)籌基金或個(gè)人賬戶(hù) 基金的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待轉(zhuǎn) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末貸方余額合計(jì)填列。

本項(xiàng)目在年度資產(chǎn)負(fù)債表中不予列示。
14. “風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映期末新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金 統(tǒng)籌地區(qū)已提取的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié) 余”科目期末貸方余額填列。
15. “儲(chǔ)備金結(jié)余”項(xiàng)目，反映期末工傷保險(xiǎn)基金已提取的儲(chǔ) 備金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“儲(chǔ)備金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。
16. “凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末凈資產(chǎn)的合 計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“一般基金結(jié)余 ”“ 風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié) 余”“儲(chǔ)備金結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
17. “負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金期末負(fù)債 和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”“凈資產(chǎn) 合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收支表編制說(shuō)明
（一）本表反映某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）特定險(xiǎn)種和制 度社會(huì)保險(xiǎn)基金所有收入、支出以及本期收入、支出相抵后的基 金結(jié)余情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)不同 險(xiǎn)種和制度，其內(nèi)容和填列方法如下：
1. 對(duì)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方 法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政

補(bǔ)貼收入”、 “利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收入”“上級(jí)補(bǔ)助收
入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金收到的財(cái)政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 取得的收入戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)、國(guó)庫(kù)存款和歸集到上級(jí)的委 托投資資金取得的存款利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（5）“委托投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng) 本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“委托投 資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列；凈 額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”填列。
（6）“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的收入總額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的 凈額填列。
（7）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

基金收到的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”
科目本月貸方發(fā)生額填列。
（8）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金收到的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（9）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（10）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金社會(huì)保險(xiǎn)基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待 遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出” 等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（11）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金按規(guī)定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后 的凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下 對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（12）“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金總額。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后 的凈額填列。

（13）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保
險(xiǎn)基金上解上級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科 目本月借方發(fā)生額填列。
（14）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金撥付給下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí) 支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（15）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金發(fā)生其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方 發(fā)生額填列。
（16）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表 中“基金收入”項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
2. 對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方 法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政 補(bǔ)貼收入”“集體補(bǔ)助收入”“利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收 入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等項(xiàng)目金額加總 計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。

（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
基金收到的財(cái)政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（4）“集體補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金收到的村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“集體補(bǔ)助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（5）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 取得的收入戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)、國(guó)庫(kù)存款和歸集到上級(jí)的委 托投資資金取得的存款利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（6）“委托投資收益”項(xiàng)目，反映城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng) 本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“委托投 資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列；凈 額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”填列。
（7）“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的收入總額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的 凈額填列。
（8）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金收到的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。

（9）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
基金收到的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（10）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸 方發(fā)生額填列。
（11）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金社會(huì)保險(xiǎn)基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待 遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出” 等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（12）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金按規(guī)定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后 的凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下對(duì) 應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（13）“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金總額。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后 的凈額填列。
（14）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金上解上級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科

目本月借方發(fā)生額填列。
（15）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金撥付給下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí) 支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（16）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基 金發(fā)生其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方 發(fā)生額填列。
（17）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表 中“基金收入”項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
3. 對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填 列方法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金基金收入總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收 入”“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“利息收入”“委托投資收益”“轉(zhuǎn)移收入”“上級(jí) 補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)基金收到的財(cái)政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼 收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。

（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
基金取得的收入戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)、國(guó)庫(kù)存款和歸集到上級(jí) 的委托投資資金取得的存款利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息 收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（5）“委托投資收益”項(xiàng)目，反映機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資 運(yùn)營(yíng)本月所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“委 托投資收益”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列； 凈額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”填列。
（6）“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的收入總額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額 后的凈額填列。
（7）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)基金收到的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助 收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（8）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)基金收到的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解 收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（9）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月 貸方發(fā)生額填列。

（10）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支 出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出”等項(xiàng) 目金額加總計(jì)算填列。
（11）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基 本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按規(guī)定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生 額后的凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下對(duì) 應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（12）“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生 額后的凈額填列。
（13）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金上解上級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支 出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（14）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金撥付給下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助 下級(jí)支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（15）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保 險(xiǎn)基金發(fā)生其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（16）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 本表中“基金收入”項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額 填列。
4. 對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如 下：
（1）“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 統(tǒng)籌基金的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收 入 ”“財(cái) 政補(bǔ)貼收入 ”“利息收入 ”“上 級(jí)補(bǔ)助收入 ”“下級(jí)上解收 入”“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
① “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基 金計(jì)入統(tǒng)籌基金的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額 后的凈額填列。
② “財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目 本月貸方發(fā)生額填列。
③ “利息收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 統(tǒng)籌基金的利息收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入——統(tǒng)籌 基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
④ “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金

計(jì)入統(tǒng)籌基金的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助
收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
⑤ “下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入統(tǒng)籌基金的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解 收入——統(tǒng)籌基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
⑥ “其他收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 統(tǒng)籌基金的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入——統(tǒng)籌 基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（2）“個(gè)人賬戶(hù)基金收入”項(xiàng)目反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金個(gè)人賬戶(hù)基金的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入”“利息收入”“轉(zhuǎn)移收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收 入”“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
① “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基 金計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月貸方發(fā)生額減去 借方發(fā)生額后的凈額填列。
② “利息收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 個(gè)人賬戶(hù)基金的利息收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入—— 個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
③ “轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的轉(zhuǎn) 移收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額減 去借方發(fā)生額后的凈額填列。

④  “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金
計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí) 補(bǔ)助收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
⑤ “下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí) 上解收入——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
⑥ “其他收入”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 個(gè)人賬戶(hù)基金的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入—— 個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（3）“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 統(tǒng)籌基金的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支 出”“大病保險(xiǎn)支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出” 項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
① “社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金計(jì)入統(tǒng)籌基金的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額減去貸 方發(fā)生額后的凈額填列。
“ 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出” 項(xiàng)目下的“ 住院費(fèi)用 ”“ 門(mén)診大病費(fèi) 用”“門(mén)診統(tǒng)籌費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出—— 統(tǒng)籌基金”科目下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生 額后的凈額填列。
“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目下的“生育醫(yī)療費(fèi)用”“生育津貼”項(xiàng)

目為生育保險(xiǎn)與職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)專(zhuān)用項(xiàng)目，應(yīng)
當(dāng)分別根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——統(tǒng)籌基金”科目下對(duì)應(yīng)明細(xì) 科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
② “大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目為建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)大病保 險(xiǎn)制度的地區(qū)專(zhuān)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“大病保險(xiǎn)支出”科目的本月借 方發(fā)生額填列。
③ “上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入統(tǒng)籌基金的上解上級(jí)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí) 支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
④ “補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入統(tǒng)籌基金的補(bǔ)助下級(jí)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí) 支出——統(tǒng)籌基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
⑤ “其他支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 統(tǒng)籌基金的其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出——統(tǒng)籌 基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
（4）“個(gè)人賬戶(hù)基金支出”項(xiàng)目反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金個(gè)人賬戶(hù)基金的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保 險(xiǎn)待遇支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支 出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
① “社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月借方發(fā)生額

減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目下的“住院費(fèi)用”“門(mén)診費(fèi)用”“藥店 醫(yī)藥費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出——個(gè)人賬戶(hù) 基金”科目下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后 的凈額填列。
② “轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金發(fā)生 的轉(zhuǎn)移支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生 額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
③ “上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的上解上級(jí)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解 上級(jí)支出——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
④ “補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)基金的補(bǔ)助下級(jí)支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助 下級(jí)支出——個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
⑤ “其他支出”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金計(jì)入 個(gè)人賬戶(hù)基金的其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出—— 個(gè)人賬戶(hù)基金”科目本月借方發(fā)生額填列。
（5）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 結(jié)余總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“統(tǒng)籌基金結(jié)余”“個(gè)人賬戶(hù)基 金結(jié)余”“待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
① “統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 統(tǒng)籌基金收入扣除統(tǒng)籌基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本

表中“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目金額減去“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目金額后
的差額填列。
② “個(gè)人賬戶(hù)基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金個(gè)人賬戶(hù)基金收入扣除個(gè)人賬戶(hù)基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“個(gè)人賬戶(hù)基金收入”項(xiàng)目金額減去“個(gè)人賬戶(hù) 基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
③ “待轉(zhuǎn)基金”項(xiàng)目，反映期末（指 1 至 11 月份）尚未確 定歸屬于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金或個(gè)人賬戶(hù)基金的待轉(zhuǎn)醫(yī) 療保險(xiǎn)費(fèi)收入和尚未分配計(jì)入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè) 人賬戶(hù)基金的利息收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“待轉(zhuǎn) 利息收入”科目期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目在年度收支表中不予 列示。
5. 對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方 法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政 補(bǔ)貼收入”“利息收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入” 等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入” 科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)

基金收到的財(cái)政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”
科目本月貸方發(fā)生額填列。
（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 取得的收入戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)存款和國(guó)庫(kù)存款的利息收入， 以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目 本月貸方發(fā)生額填列。
（5）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金收到的上級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（6）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金收到的下級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入” 科目本月貸方發(fā)生額填列。
（7）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 取得的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（8）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金 基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”“大 病保險(xiǎn)支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支出”等項(xiàng)目 金額加總計(jì)算填列。
（9）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療 保險(xiǎn)基金按規(guī)定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的

凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下 對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（10）“大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金劃轉(zhuǎn)資金用于大病保險(xiǎn)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“大 病保險(xiǎn)支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（11）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金上解上級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科 目本月借方發(fā)生額填列。
（12）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金撥付給下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí) 支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（13）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基 金發(fā)生其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方 發(fā)生額填列。
（14）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金基金收入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表 中“基金收入”項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
6. 對(duì)于工傷保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金基金收入總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“利息 收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等項(xiàng)目金額加

總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目本月貸方 發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金收到的財(cái) 政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金取得的收入戶(hù)、 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)存款和國(guó)庫(kù)存款的利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取 得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額 填列。
（5）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金收到的上 級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（6）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金收到的下 級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（7）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金取得的其他收 入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（8）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金基金支出總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”“勞動(dòng)能力鑒定支 出”“工傷預(yù)防費(fèi)用支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支出”“其他支

出”等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（9）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金按規(guī) 定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待 遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下 對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（10）“勞動(dòng)能力鑒定支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金支 出的勞動(dòng)能力鑒定支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“勞動(dòng)能力鑒定支 出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（11）“工傷預(yù)防費(fèi)用支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金支 出的工傷預(yù)防費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工傷預(yù)防費(fèi)用支出”科 目本月借方發(fā)生額填列。
（12）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金上解上 級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目本月借方發(fā) 生額填列。
（13）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金撥付給 下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目本月 借方發(fā)生額填列。
（14）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金發(fā)生其他支 出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（15）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月工傷保險(xiǎn)基金基金收 入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“基金收入”

項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
7. 對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金基金收入總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“利息 收入”“轉(zhuǎn)移收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等 項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目本月貸方 發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金收到的財(cái) 政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金取得的收入戶(hù)、 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)存款和國(guó)庫(kù)存款的利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取 得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額 填列。
（5）“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金因參保對(duì)象跨 統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“轉(zhuǎn) 移收入”科目本月貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（6）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金收到的上 級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。

（7）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金收到的下
級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（8）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金取得的其他收 入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（9）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金基金支出總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”“穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支 出”“技能提升補(bǔ)貼支出”“轉(zhuǎn)移支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ)助下級(jí)支 出”“其他支出”等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（10）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金按 規(guī)定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn) 待遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。 本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下
對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（11）“穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金支 付的穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出”科 目本月借方發(fā)生額填列。
（12）“技能提升補(bǔ)貼支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金支 付的技能提升補(bǔ)貼總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“技能提升補(bǔ)貼支出”科 目本月借方發(fā)生額填列。
（13）“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金因參保對(duì)象 跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（14）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金上解上 級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目本月借方發(fā) 生額填列。
（15）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金撥付給 下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目本月 借方發(fā)生額填列。
（16）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)生其他支 出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（17）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月失業(yè)保險(xiǎn)基金基金收 入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“基金收入” 項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
8. 對(duì)于生育保險(xiǎn)基金，各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
（1）“基金收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金基金收入總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“利息 收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”等項(xiàng)目金額加 總計(jì)算填列。
（2）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目本月貸方 發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的凈額填列。
（3）“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金收到的財(cái) 政補(bǔ)貼收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目本月貸方

發(fā)生額填列。
（4）“利息收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金取得的收入戶(hù)、 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、支出戶(hù)存款和國(guó)庫(kù)存款的利息收入，以及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取 得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額 填列。
（5）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金收到的上 級(jí)補(bǔ)助收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（6）“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金收到的下 級(jí)上解收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目本月貸方 發(fā)生額填列。
（7）“其他收入”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金取得的其他收 入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
（8）“基金支出”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金基金支出總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”“上解上級(jí)支出”“補(bǔ) 助下級(jí)支出”“其他支出”等項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
（9）“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金按規(guī) 定支付的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待 遇支出”科目本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
本項(xiàng)目下各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”科目下 對(duì)應(yīng)明細(xì)科目的本月借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的凈額填列。
（10）“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金上解上

級(jí)的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目本月借方發(fā)
生額填列。
（11）“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金撥付給 下級(jí)的補(bǔ)助支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目本月 借方發(fā)生額填列。
（12）“其他支出”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金發(fā)生其他支 出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
（13）“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映本月生育保險(xiǎn)基金基金收 入扣除基金支出的基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“基金收入” 項(xiàng)目金額減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的差額填列。
（三）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本會(huì)計(jì)期 末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)目自年初起至本會(huì)計(jì)期 末止的累計(jì)發(fā)生額填列。
（四）編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目填列 本年度相應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年 度收支表“本年數(shù)”欄相應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
三、附注
附注是社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度要求編制，所披露的信息 應(yīng)當(dāng)包括但不限于：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要

構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；
（二）未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明；
（三）債券投資情況的說(shuō)明；
（四）委托投資情況的說(shuō)明；
（五）國(guó)家政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說(shuō)明；
（六）其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。