2021-2023年圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅

財政部   稅務總局

關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告財政部 

稅務總局公告2021年第10號

為促進我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策�，F將有關事項公告如下：

一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生教科書。

3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

4.少數民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第

（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本公告附件2的報紙。

（三）對下列印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。

二、自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

三、自2021年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

四、享受本公告第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權進行出版物印刷發(fā)行的出版單位）。承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經財政部各地監(jiān)管局（以下簡稱財政監(jiān)管局）商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應的增值稅先征后退政策。納稅人應當將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應財政監(jiān)管局和主管稅務機關。

五、已按軟件產品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本公告申請增值稅先征后退政策。

六、本公告規(guī)定的各項增值稅先征后退政策由財政監(jiān)管局根據財政部、稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔（94）財預字第55號〕的規(guī)定辦理。

七、本公告的有關定義

（一）本公告所述“出版物”，是指根據國務院出版行政主管部門的有關規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

（二）圖書、報紙、期刊（即雜志）的范圍，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規(guī)定執(zhí)行。

（三）本公告所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

（四）本公告所述“中小學的學生教科書”，是指普通中小學學生教科書和中等職業(yè)教育教科書。普通中小學學生教科書是指根據中小學國家課程方案和課程標準編寫的，經國務院教育行政部門審定或省級教育行政部門審定的，由取得國務院出版行政主管部門批準的教科書出版、發(fā)行資質的單位提供的中小學學生上課使用的正式教科書，具體操作時按國務院和省級教育行政部門每年下達的“中小學教學用書目錄”中所列“教科書”的范圍掌握。中等職業(yè)教育教科書是指按國家規(guī)定設置標準和審批程序批準成立并在教育行政部門備案的中等職業(yè)學校，及在人力資源社會保障行政部門備案的技工學校學生使用的教科書，具體操作時按國務院和省級教育、人力資源社會保障行政部門發(fā)布的教學用書目錄認定。中小學的學生教科書不包括各種形式的教學參考書、圖冊、讀本、課外讀物、練習冊以及其他各類教輔材料。

（五）本公告所述“專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍見附件4。

（六）本公告第一條第（一）項和第（二）項規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。

（七）本公告所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。本公告所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識，推廣科學技術的應用，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。

八、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行�！敦斦�部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號）同時廢止。按照本公告第二條和第三條規(guī)定應予免征的增值稅，凡在接到本公告以前已經征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應當將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

特此公告。

附件：

1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

2.適用增值稅50%先征后退政策的報紙名單

3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單

4.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單財政部   稅務總局2021年3月22日

財政部   稅務總局

2021年3月22日

附件1

適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單 

1.《半月談》(CN11-1271/D)和《半月談內部版》(CN11-1599/D)

2.新華通訊社的刊號為CN11-1363/D、CN11-4165/D、CN11-4166/D、CN11-4164/D、CN11-4139/D和CN11-4140/D的期刊

3.《法制日報》 (CN11-0080)

4.《檢察日報》 (CN11-0187)

5.《人民法院報》 (CN11-0194)

6.《中國日報》 (CNll-0091)

7.《中國紀檢監(jiān)察報》 (CN11-0176)

8.《光明日報》 (CN11-0026)

9.《經濟日報》 (CN11-0014)

10.《農民日報》 (CN11-0055)

11.《人民公安報》 (CNl1-0090)

12.《中國婦女》 [CN11-1245/C，CN11-1704/C（英文）]

13.《長安》 (CN11-3295/D)

14.《中國火炬》 (CN11-3316/C)

15.《中國紀檢監(jiān)察》 (CN10-1269/D)

16.《環(huán)球時報》[CN11-0215，CN11-0272(英文版）]

17.《中共中央辦公廳通訊》[CN11-4129/D]

18.《科技日報》[CN11-0078]

19.國務院僑務辦公室組織編寫的背面印有“本書國務院僑辦推展海外華文教育免費贈送”字樣的華文教材(含多媒體教材)。

附件2

附件3

附件4