陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法-陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則

各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)： 

現(xiàn)將《陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》《陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 

陜西省人民政府 

2022年7月4日 

陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法 

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。 

第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 

第三條城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照下列規(guī)定進(jìn)行確定： 

（一）持有縣級(jí)以上人民政府核發(fā)的土地使用證書(shū)的，按證書(shū)確認(rèn)的土地使用面積確定土地占用面積； 

（二）對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，按縣級(jí)以上人民政府土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征用土地文件確定土地面積，或以土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料確認(rèn)土地面積； 

（三）沒(méi)有土地使用證書(shū)、無(wú)征用土地批準(zhǔn)文件或土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際使用土地情況核實(shí)確定土地占用面積。 

土地占用面積的測(cè)量工作由省人民政府確定的單位組織測(cè)定。 

第四條城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍： 

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍； 

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍； 

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍； 

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。 

第五條根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下： 

（一）西安市1.5元至27元； 

（二）寶雞市、咸陽(yáng)市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元； 

（三）漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊凌示范區(qū)1.2元至15元； 

（四）縣級(jí)市0.9元至10元； 

（五）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至7元。 

第六條各市、縣、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。 

經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30％。 

各設(shè)區(qū)的市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)按照省人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 

第七條下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅： 

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地； 

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； 

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； 

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地； 

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； 

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅8年； 

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 

第八條城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季征收，納稅人應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅。 

第九條城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人使用土地不在同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍以內(nèi)的，應(yīng)分別向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 

納稅人應(yīng)將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。申報(bào)登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 

土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。 

第十條城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。 

第十一條本辦法自2022年7月18日起施行。 

陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則 

第一條依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本細(xì)則。 

第二條城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍： 

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍； 

(二)縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍； 

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍； 

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。 

第三條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。 

對(duì)產(chǎn)權(quán)共有的，由共有人確定代表繳納或經(jīng)協(xié)商分別繳納房產(chǎn)稅。 

本條第一款、第二款所列的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅人。 

第四條無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 

第五條根據(jù)《條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20％后的余值計(jì)算繳納。 

對(duì)納稅人沒(méi)有房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定價(jià)格計(jì)算征收。 

第六條下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅： 

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 

（四）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)； 

（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 

第七條《條例》第五條規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位的辦公用房和公務(wù)用房。 

事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位的業(yè)務(wù)用房。 

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等活動(dòng)的房屋和宗教人員的生活用房。 

公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。 

上述單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 

第八條納稅人納稅確有困難，需要減稅或免稅的，按照省人民政府的相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。 

第九條根據(jù)《條例》第七條的規(guī)定，房產(chǎn)稅按年計(jì)算,分季征收，納稅人應(yīng)在季度終了15日內(nèi)申報(bào)納稅。 

第十條房產(chǎn)稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。 

第十一條本實(shí)施細(xì)則自2022年7月18日起施行。