企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào)試題及答案解析

 1、適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》的情形有（　�。�。
A、因職工薪酬計(jì)劃形成的企業(yè)的義務(wù) 
B、對(duì)于適用金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則已確認(rèn)的貸款承諾的列報(bào) 
C、對(duì)于與金融工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)涉及所得稅的 
D、買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同，如果能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算或通過(guò)交換金融工具結(jié)算，且不是為預(yù)定的購(gòu)買、銷售或使用要求而簽訂和持有 

【正確答案】BD
 
【答案解析】對(duì)于與金融工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)涉及所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因職工薪酬計(jì)劃形成的企業(yè)的義務(wù)，符合金融工具的定義。但由于職工薪酬相關(guān)義務(wù)的計(jì)量具有一定的特殊性，其核算和列報(bào)由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)范，不適用本準(zhǔn)則。
 
 2、“應(yīng)付債券”可按照發(fā)現(xiàn)的債券種類進(jìn)行明細(xì)核算，并在各類債券中按（　�。┰O(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
A、銀行存款 
B、面值 
C、利息調(diào)整 
D、應(yīng)計(jì)利息 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應(yīng)付債券”可按照發(fā)現(xiàn)的債券種類進(jìn)行明細(xì)核算，并在各類債券中按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
 
 3、不是核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具的會(huì)計(jì)科目有（　　）。
A、應(yīng)付債券 
B、利息調(diào)整 
C、其他權(quán)益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】“其他權(quán)益工具”科目核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。
 
 4、下列會(huì)計(jì)科目中不是核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的以攤余成本計(jì)量的債券的會(huì)計(jì)科目有（　�。�。
A、應(yīng)付債券 
B、利息調(diào)整 
C、其他權(quán)益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的以攤余成本計(jì)量的債券。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。
 
 5、下列選項(xiàng)中不影響一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債的因素有（　�。�。
A、以前實(shí)施分配的情況 
B、未來(lái)實(shí)施分配的意向 
C、發(fā)行方對(duì)一段期間內(nèi)損益的預(yù)期 
D、發(fā)行方是否有能力影響其當(dāng)期損益 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，不受下列因素的影響：
①以前實(shí)施分配的情況；
②未來(lái)實(shí)施分配的意向；
③相關(guān)金融工具如果沒有發(fā)放股利對(duì)發(fā)行方普通股的價(jià)格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響；
④發(fā)行方的未分配利潤(rùn)等可供分配權(quán)益的金額；
⑤發(fā)行方對(duì)一段期間內(nèi)損益的預(yù)期；
⑥發(fā)行方是否有能力影響其當(dāng)期損益。
 
 6、下列說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A、權(quán)益工具是證明擁有企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益的合同 
B、將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具應(yīng)當(dāng)區(qū)分為衍生工具和非衍生工具 
C、公司發(fā)行一項(xiàng)5年期分期付息到期還本，同時(shí)到期可轉(zhuǎn)換為固定數(shù)量普通股的可轉(zhuǎn)換債券，則該可轉(zhuǎn)換債券中嵌入的轉(zhuǎn)換權(quán)是一項(xiàng)衍生工具 
D、甲公司發(fā)行了一項(xiàng)無(wú)固定期限、能夠自主決定支付本息sulaixue.com 速來(lái)學(xué)的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。按合同規(guī)定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股，則該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是一項(xiàng)衍生工具 

【正確答案】ABC
 
【答案解析】甲公司發(fā)行了一項(xiàng)無(wú)固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。按合同規(guī)定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股，則該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是一項(xiàng)非衍生工具。
 
 7、滿足（　�。�條件的，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其分類為權(quán)益工具。
A、要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的或有結(jié)算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見、顯著異常且?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生 
B、只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算 
C、企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)行的非衍生工具進(jìn)行評(píng)估，以確定所發(fā)行的工具是否為復(fù)合金融工具 
D、分類為權(quán)益工具的可回售工具 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】滿足下列條件之一的，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其分類為權(quán)益工具：
（1）要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的或有結(jié)算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見、顯著異常且?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生。
（2）只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算。
（3）分類為權(quán)益工具的可回售工具。
 
 8、下列選項(xiàng)中說(shuō)法正確的有（　　）。
A、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)金融工具（或其組成部分）進(jìn)行分類時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮集團(tuán)成員和金融工具的持有方之間達(dá)成的所有條款和條件 
B、.可回售工具，是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，或者在未來(lái)某一不確定事項(xiàng)發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí)，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具 
C、企業(yè)在認(rèn)定可回售工具是否應(yīng)分類為權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權(quán)的工具不是有權(quán)按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、企業(yè)在認(rèn)定可回售工具是否應(yīng)分類為權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意在sulaixue.com 速來(lái)學(xué)考試網(wǎng) 確定一項(xiàng)工具是否屬于最次級(jí)類別時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估若企業(yè)在評(píng)估日發(fā)生清算時(shí)該工具對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)情況發(fā)生變化時(shí)重新評(píng)估對(duì)該工具的分類 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】選項(xiàng)全部正確。
 
 9、企業(yè)在認(rèn)定可回售工具是否應(yīng)分類為權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意（　�。�。
A、可回售工具 
B、除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或金融資產(chǎn)回購(gòu)或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具應(yīng)當(dāng)不包括其他符合金融負(fù)債定義的合同義務(wù) 
C、在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權(quán)的工具不是有權(quán)按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、在確定一項(xiàng)工具是否屬于最次級(jí)類別時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估若企業(yè)在評(píng)估日發(fā)生清算時(shí)該工具對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】企業(yè)在認(rèn)定可回售工具是否應(yīng)分類為權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下三點(diǎn)：
1.在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權(quán)的工具不是有權(quán)按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具。
2.在確定一項(xiàng)工具是否屬于最次級(jí)類別時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估若企業(yè)在評(píng)估日發(fā)生清算時(shí)該工具對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)情況發(fā)生變化時(shí)重新評(píng)估對(duì)該工具的分類。
3.除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或金融資產(chǎn)回購(gòu)或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具應(yīng)當(dāng)不包括其他符合金融負(fù)債定義的合同義務(wù)。
 
 10、符合金融負(fù)債定義，但同時(shí)具有（　�。┨卣鞯目苫厥酃ぞ�，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具。
A、除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購(gòu)或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿足金融負(fù)債定義中的任何其他特征 
B、該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量總額，應(yīng)當(dāng)實(shí)質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 
C、該工具所屬的類別中（該類別次于其他所有工具類別），所有工具具有相同的特征 
D、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無(wú)須轉(zhuǎn)換為另一種工具，且在清算時(shí)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán) 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】符合金融負(fù)債定義，但同時(shí)具有下列特征的可回售工具，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具：
（1）賦予持有方在企業(yè)清算時(shí)按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。這里所指企業(yè)凈資產(chǎn)是扣除所有優(yōu)先于sulaixue.com該工具對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)之后的剩余資產(chǎn)；這里所指按比例份額是清算時(shí)將企業(yè)的凈資產(chǎn)分拆為金額相等的單位，并且將單位金額乘以持有方所持有的單位數(shù)量。
（2）該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無(wú)須轉(zhuǎn)換為另一種工具，且在清算時(shí)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán)。
（3）該工具所屬的類別中（該類別次于其他所有工具類別），所有工具具有相同的特征（例如它們必須都具有可回售特征，并且用于計(jì)算回購(gòu)或贖回價(jià)格的公式或其他方法都相同）。
（4）除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購(gòu)或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿足金融負(fù)債定義中的任何其他特征。
（5）該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量總額，應(yīng)當(dāng)實(shí)質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)（不包括該工具的任何影響）。