民間非營利組織會計制度全文
八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。
九、民間非營利組織應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的其他貨幣資金。
1101短期投資
一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。
本科目應當按照短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。
民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設明細科目核算。
二、短期投資的主要賬務處理如下：
（一）短期投資在取得時應當按照投資成本計量，具體如下：
1.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。
2.接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。
�。ǘ┦盏奖煌顿Y單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。但是，實際收到在購買時已記入“其他應收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。
持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在輔助賬簿中登記所增加的股份。
�。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
三、期末，民間非營利組織應當對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果短期投資的市價低于其賬面價值，應當按照市價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準備。如果短期投資的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內轉回市價高于賬面價值的差額。
四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本。
1102短期投資跌價準備
一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價準備。
二、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查，如果發(fā)生了減值，應當計提短期投資跌價準備。
如果已計提跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內部分或全部轉回已確認的跌價損失，沖減當期費用。
三、短期投資跌價準備的主要賬務處理如下：
�。ㄒ唬┤绻唐谕顿Y的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記“管理費用——短期投資跌價損失”科目，貸記本科目。
�。ǘ┤绻郧捌陂g已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內，借記本科目，貸記“管理費用——短期投資跌價損失”科目。
四、民間非營利組織出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應當同時結轉已計提的跌價準備。
五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的短期投資跌價準備。
1111應收票據(jù)
一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、應收票據(jù)的主要賬務處理如下：
（一）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“商品銷售收入”、“提供服務收入”等科目。
�。ǘ┦盏綉掌睋�(jù)以抵償應收賬款時，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。
（三）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按照所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，按照轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
（四）將持有的應收票據(jù)背書轉讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應確認的成本，借記“存貨”等科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。
�。ㄎ澹⿷掌睋�(jù)到期時，應當分別情況處理：
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