2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳常見問答

1. 查賬證收的納稅人在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅年度匯算申報時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中只有一張《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，該如何處理？

答：請您先點擊“數(shù)據(jù)初始化”，數(shù)據(jù)初始成功后填寫《 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000），該表填寫完成并保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供您填寫或者可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫，請根據(jù)實際情況進(jìn)行表單勾選。勾選后系統(tǒng)中會出現(xiàn)相應(yīng)表單，再進(jìn)行填寫申報即可。

2. 為員工報銷的醫(yī)藥費能否計入職工福利費稅前扣除?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第（二）項規(guī)定，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用可以作為職工福利費按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。已實行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險費)的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費不屬于國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

3. 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

4. 企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除需要在年度匯算清繳前先做備案嗎?具體需要什么資料?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除無需在年度匯算清繳前備案。

5. 小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否會已派出人員?

答：鑒于勞務(wù)派遣用工已計入接受勞務(wù)派遣企業(yè)從業(yè)人數(shù)，為避免再重復(fù)計算，勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，不包含已派出人員。

6. 非居民企業(yè)匯算清繳可以委托中介機構(gòu)代理嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。

7. 非居民企業(yè)可以選擇匯總納稅嗎?

答：匯總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：

（1）匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識別號；

（2）主要機構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

（3）匯總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）規(guī)定準(zhǔn)確計算本機構(gòu)、場所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

8. 非居民企業(yè)未按期匯算清繳應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

9. 非居民企業(yè)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報?

答：非居民企業(yè)可登錄江蘇省電子稅務(wù)局“國際稅收業(yè)務(wù)套餐”-“非居民企業(yè)所得稅年度申報”模塊進(jìn)行申報，或攜帶匯算清繳相關(guān)材料到主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)大廳辦理。

（1）登錄電子稅務(wù)局后在左側(cè)“套餐業(yè)務(wù)”導(dǎo)航欄中點擊“國際稅收業(yè)務(wù)套餐”。

（2）選擇“申報”模塊中“非居民企業(yè)所得稅年度申報”模塊。

（3）核對稅款所屬期后點擊“進(jìn)入申報”。

（4）“進(jìn)入申報”后可查看相應(yīng)報表，根據(jù)填報順序依次申報，并按要求報送附列資料。

10. 非居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度申報有誤的如何處理?

答：非居民企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年所得稅申報有誤且無需（尚未）繳納稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在電子稅務(wù)局作廢申報表后進(jìn)行重新申報（登錄電子稅務(wù)局后在左側(cè)導(dǎo)航欄點擊“稅費繳納（申報、更正、作廢）”）；申報有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到納稅服務(wù)大廳進(jìn)行更正申報。

11. 企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）和《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定，加計抵減的增值稅不屬于由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，不能作為不征稅收入從收入總額中減除，應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

12. 企業(yè)2023年新購進(jìn)的器具、設(shè)備，在計算應(yīng)納稅所得額時如問扣除?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號）文件有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

13. 職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。