期貨公司應收貨幣保證金的主要賬務處理

應收貨幣保證金
 
一、本科目核算期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)（指期貨結(jié)算機構(gòu)或分級結(jié)算制度下的特別結(jié)算會員和全面結(jié)算會員，下同）劃出的貨幣保證金，以及期貨、期權(quán)業(yè)務盈虧、利息收入形成的貨幣保證金。

二、本科目可按不同期貨結(jié)算機構(gòu)進行明細核算。

三、應收貨幣保證金的主要賬務處理

（一）期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。期貨公司從期貨結(jié)算機構(gòu)劃回貨幣保證金時，做相反的會計分錄。期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出外幣保證金時，按照一定匯率乘以規(guī)定折扣率計算的可用額度，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目，差額借記“其他應收款”科目；劃回外幣保證金時，做相反的會計分錄。
當匯率變動時，可按照匯率折算差額于每日或月末進行相應的會計處理。當外幣升值時，按照差額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目；當外幣貶值時，做相反的會計分錄。

（二）期貨公司計提存放在期貨結(jié)算機構(gòu)的貨幣保證金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目；收到期貨結(jié)算機構(gòu)劃回的貨幣保證金利息時，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“應收利息”科目，差額借記或貸記“利息收入”科目。

（三）客戶或非結(jié)算會員期貨、期權(quán)合約實現(xiàn)盈利時，期貨公司按結(jié)算單據(jù)列明的當期盈利金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目�？蛻艋蚍墙Y(jié)算會員期貨、期權(quán)合約發(fā)生虧損時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的當期虧損金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

（四）期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實物交割的金額含增值稅額，下同），借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

（五）期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)支付代收的手續(xù)費時，按劃轉(zhuǎn)的手續(xù)費金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

（六）期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)交納雜項費用時，按支付的有關(guān)費用金額，借記“業(yè)務及管理費”“應交稅費”等科目，貸記本科目和“銀行存款”等科目。

四、本科目期末借方余額，反映期貨公司從期貨結(jié)算機構(gòu)尚未收回的貨幣保證金金額。