期貨公司手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處理

手續(xù)費(fèi)及傭金收入
 
一、本科目核算期貨公司向客戶收取的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入、投資咨詢業(yè)務(wù)收入、代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入、其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。其中，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入主要包括期貨期權(quán)或證券現(xiàn)貨的交易手續(xù)費(fèi)收入、代理結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、交割手續(xù)費(fèi)收入、有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、行權(quán)手續(xù)費(fèi)收入、申報費(fèi)收入等；資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入主要包括資產(chǎn)管理計劃管理費(fèi)收入、業(yè)績報酬收入、認(rèn)/申購費(fèi)收入、贖回費(fèi)收入等。

二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、手續(xù)費(fèi)及傭金收入的主要賬務(wù)處理

(一)期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取手續(xù)費(fèi)時，按收取的手續(xù)費(fèi)及傭金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”“代理買賣證券款”科目，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；按照應(yīng)上交交易所的手續(xù)費(fèi)及傭金金額，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”“結(jié)算備付金”科目。期貨公司按收到的交易所減收手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”“其他應(yīng)收款”科目；在對期貨投資者返還交易所減收手續(xù)費(fèi)時，按照返還金額，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。

（二）期貨公司計提資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入時，按照確認(rèn)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；實(shí)際收到資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目。

（三）期貨公司計提投資咨詢業(yè)務(wù)收入或代銷金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入時，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；實(shí)際收到上述業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。