應(yīng)付貨幣保證金的賬務(wù)處理

應(yīng)付貨幣保證金
 
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨、期權(quán)業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。

二、本科目可按客戶類別或分級結(jié)算制度下非結(jié)算會員進行明細核算。

三、應(yīng)付貨幣保證金的主要賬務(wù)處理

（一）期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員劃入的人民幣貨幣保證金時，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目；期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員劃出貨幣保證金時，做相反的會計分錄。期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員劃入的外幣保證金時，按照一定的匯率將外匯資金換算為人民幣，借記“期貨保證金存款”科目，按照外匯質(zhì)押折抵后的貨幣保證金，貸記本科目，差額貸記“其他應(yīng)付款”科目；劃出外幣保證金時做相反的會計分錄。當(dāng)匯率變動時，可按照匯率折算差額于每日或月末進行相應(yīng)的會計處理。當(dāng)外幣升值時，按照差額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目；當(dāng)外幣貶值時，做相反的會計分錄。

（二）客戶期貨、期權(quán)合約實現(xiàn)盈利時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的當(dāng)期盈利金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。客戶期貨、期權(quán)合約發(fā)生虧損時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的當(dāng)期虧損金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。

（三）期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額（商品期貨實物交割金額含增值稅額，下同），借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。

（四）期貨公司因錯單合約平倉產(chǎn)生的虧損，根據(jù)結(jié)算單據(jù)列明的金額，按應(yīng)由當(dāng)事人負擔(dān)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)由期貨公司負擔(dān)的金額，借記“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期貨公司因錯單合約平倉實現(xiàn)的盈利，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

（五）期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)支付代收的倉儲費等費用時，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。

（六）期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取手續(xù)費及傭金時，按收取的手續(xù)費及傭金金額，借記本科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”“應(yīng)交稅費”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司尚未支付的貨幣保證金金額。