各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)?科技廳(局),國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局?科技局:
    為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,加強(qiáng)創(chuàng)新能力開放合作,現(xiàn)就企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題通知如下:
    一?委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用?委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除?
    上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定?委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況?
    二?委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記?相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行?
    三?企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù),并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:
    (一)企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件;
    (二)委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
    (三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;
    (四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
    (五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);
    (六)當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料?
    企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
    四?企業(yè)對委托境外研發(fā)費(fèi)用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性?合法性承擔(dān)法律責(zé)任?
    五?委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他政策口徑和管理要求按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)?《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號)?《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行?
    六?本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動?
    七?本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?財(cái)稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計(jì)扣除”的規(guī)定同時(shí)廢止?

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知
（財(cái)稅〔2018〕76號）

各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:
    為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下:
    一?自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?
    二?本通知所稱高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);所稱科技型中小企業(yè),是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)?
    三?本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行?

關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知
（財(cái)稅〔2018〕91號）

各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:
    為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度,現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下:
    一?自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)?微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅?金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:
    (一)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)?微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅?
    (二)對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)?微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅?
    金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會計(jì)年度內(nèi)不得變更?
    二?本通知所稱金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)人民銀行?銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)(2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)),以及經(jīng)人民銀行?銀保監(jiān)會?證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行?外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速,有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平,合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi))水平?金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況,以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)?
    三?本通知所稱小型企業(yè)?微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)?其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
    營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
    四?本通知所稱小額貸款,是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)?微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款?
    五?金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?單獨(dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅?
    金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策?
    金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)?微型企業(yè)和個(gè)體工商戶,貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致?
    六?銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察,并將督察結(jié)果及時(shí)通報(bào)財(cái)稅主管部門?鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款,減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié),切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本?
    各地稅務(wù)部門要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理,對金融機(jī)構(gòu)開展小微金融免稅政策專項(xiàng)檢查,發(fā)現(xiàn)問題的,按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理,并將有關(guān)情況逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)?
    財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查?
    七?金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)?微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元(含本數(shù)),或者沒有授信額度,單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,可繼續(xù)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)的規(guī)定免征增值稅?

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知
（財(cái)稅〔2018〕99號）

各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)?科技廳(局),國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局?科技局:
    為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題通知如下:
    一?企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?
    二?企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)?《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)?《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行?

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部、教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知
（財(cái)稅〔2018〕120號）

各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)?科技廳(局)?教育廳(局),國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局?科技局?教育局: