財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
（財稅〔2019〕13號）

各省?自治區(qū)?直轄市?計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市和計劃單列市稅務(wù)局:
    為貫徹落實黨中央?國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下:
    一?對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅?
    二?對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?
    上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元?從業(yè)人數(shù)不超過300人?資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)?
    從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定?具體計算公式如下:
    季度平均值=(季初值+季末值)÷2
    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
    年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?
    三?由省?自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅?城市維護(hù)建設(shè)稅?房產(chǎn)稅?城鎮(zhèn)土地使用稅?印花稅(不含證券交易印花稅)?耕地占用稅和教育費附加?地方教育附加?
    四?增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅?城市維護(hù)建設(shè)稅?房產(chǎn)稅?城鎮(zhèn)土地使用稅?印花稅?耕地占用稅?教育費附加?地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?
    五?《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”,“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”?
    2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資,投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策?
    2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策?
    六?本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)?《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止?
    七?各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央?國務(wù)院減稅降費的決策部署,充分認(rèn)識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔(dān)起抓落實的主體責(zé)任,將其作為一項重大任務(wù),加強組織領(lǐng)導(dǎo),精心籌劃部署,不折不扣落實到位?要加大力度?創(chuàng)新方式,強化宣傳輔導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù),增進(jìn)辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利?要密切跟蹤政策執(zhí)行情況,加強調(diào)查研究,對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋?

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2019〕22號

各省?自治區(qū)?直轄市?計劃單列市財政廳(局)?人力資源社會保障廳(局)?扶貧辦,國家稅務(wù)總局各省?自治區(qū)?直轄市?計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局?人力資源社會保障局?扶貧辦:
    為進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下:
    一?建檔立卡貧困人口?持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅?城市維護(hù)建設(shè)稅?教育費附加?地方教育附加和個人所得稅?限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省?自治區(qū)?直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)?
    納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限?
    上述人員具體包括:1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口;2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;3.零就業(yè)家庭?享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生?高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校?成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日?
    二?企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅?城市維護(hù)建設(shè)稅?教育費附加?地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠?定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省?自治區(qū)?直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)?城市維護(hù)建設(shè)稅?教育費附加?地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額?
    按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅?城市維護(hù)建設(shè)稅?教育費附加?地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不完的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用?
    本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位?
    三?國務(wù)院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關(guān)信息提供給人力資源社會保障部?稅務(wù)總局,稅務(wù)總局將相關(guān)信息轉(zhuǎn)發(fā)給各省?自治區(qū)?直轄市稅務(wù)部門?人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)核實建檔立卡貧困人口身份信息?
    四?企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的,企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不得重復(fù)享受?
    五?本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止?《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起停止執(zhí)行?
    本通知所述人員,以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的,不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的,可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿?
    各地財政?稅務(wù)?人力資源社會保障部門?扶貧辦要加強領(lǐng)導(dǎo)?周密部署,把大力支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務(wù),主動做好政策宣傳和解釋工作,加強部門間的協(xié)調(diào)配合,確保政策落實到位?同時,要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會保障部?國務(wù)院扶貧辦反映?