財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告
（財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

    為貫徹落實(shí)黨中央?國務(wù)院決策部署,推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅,現(xiàn)將2019年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
    一?增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%?
    二?納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%?納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
    三?原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物?跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%?
    2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)?發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí),適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算?
    出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)?發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間,按照以下規(guī)定執(zhí)行:報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外),以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)?跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)?
    四?適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%?
    2019年6月30日前,按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的退稅率?
    退稅率的執(zhí)行時(shí)間,以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)?
    五?自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)?第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣?此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣?
    六?納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?
    (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
    1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
    2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
    航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
    3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
    鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
    4.取得注明旅客身份信息的公路?水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
    公路?水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
    (二)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條第(六)項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)?貸款服務(wù)?餐飲服務(wù)?居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)?餐飲服務(wù)?居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”?
    七?自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)?生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)?
    (一)本公告所稱生產(chǎn)?生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)?電信服務(wù)?現(xiàn)代服務(wù)?生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人?四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)?無形資產(chǎn)?不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行?
    2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策?
    2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策?
    納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定?
    納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提?
    (二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額?按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?計(jì)算公式如下:
    當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
    當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
    (三)納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:
    1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
    2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
    3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零?未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?
    (四)納稅人出口貨物勞務(wù)?發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額?
    納稅人兼營出口貨物勞務(wù)?發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算:
    不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
    (五)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提?抵減?調(diào)減?結(jié)余等變動(dòng)情況?騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理?
    (六)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減?
    八?自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度?
    (一)同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
    1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
    2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
    3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅?出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
    4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
    5.自2019年4月1日起未享受即征即退?先征后返(退)政策的?
    (二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額?
    (三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:
    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
    進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)?海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書?解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重?
    (四)納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額?
    (五)納稅人出口貨物勞務(wù)?發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額?
    (六)納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額?按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,但本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復(fù)計(jì)算?
    (七)以虛增進(jìn)項(xiàng)?虛假申報(bào)或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理?
    (八)退還的增量留抵稅額中央?地方分擔(dān)機(jī)制另行通知?
    九?本公告自2019年4月1日起執(zhí)行?
    特此公告?

財(cái)政部、國家發(fā)展改革委關(guān)于減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)政策的通知
財(cái)稅〔2019〕45號(hào)

自然資源部、國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、發(fā)展改革委、物價(jià)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、發(fā)展改革委：
按照國務(wù)院關(guān)于降費(fèi)減負(fù)的決策部署，為進(jìn)一步減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力，現(xiàn)就減免部分行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)政策通知如下: