五、期末結轉后，本科目應無余額。

　　4501商品銷售收入

　　一、本科目核算民間非營利組織銷售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。

　　一般情況下，民間非營利組織的提供服務收入為非限定性收入，除非相關資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了限制。

　　二、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認商品銷售收入。

　　三、商品銷售收入的主要賬務處理如下：

　　（一）銷售商品取得收入時，按照實際收到或應當收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”等科目，按照應當確認的商品銷售收入金額，貸記本科目“非限定性收入”明細科目（如果存在限定性商品銷售收入，應當貸記本科目“限定性收入”明細科目），按照預收的價款，貸記“預收賬款”科目。在以后期間確認商品銷售收入時，借記“預收賬款”科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性商品銷售收入，應當貸記本科目“限定性收入”明細科目。

　　（二）銷售退回，是指民間非營利組織售出的商品，由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應當分別情況處理：

　　1.未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進行會計處理。

　　2.已確認收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當月的商品銷售收入、商品銷售成本等：按照應當沖減的商品銷售收入，借記本科目，按照已收或應收的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“業(yè)務活動成本”科目。

　　如果該項銷售發(fā)生現(xiàn)金折扣，應當在退回當月一并處理。

　　3.報告期間資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的報告期間或以前期間的銷售退回，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告期間會計報表的相關項目：按照應沖減的商品銷售收入，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目（如果所調(diào)整收入屬于限定性收入，應當借記“限定性凈資產(chǎn)”科目），按照已收或應收的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目；按照退回商品的成本，借記“存貨”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應當一并處理。

　�。ㄈ�）現(xiàn)金折扣，是指民間非營利組織為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用�，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當期籌資費用：按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應給予的現(xiàn)金折扣，借記“籌資費用”科目，按照應收的賬款，貸記“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目。

　　購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當期的籌資費用：按照應付的賬款，借記“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目，按照實際獲得的現(xiàn)金折扣，貸記“籌資費用”科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。

　�。ㄋ模╀N售折讓，是指在商品銷售時直接給予購買方的折讓。銷售折讓應當在實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。

　�。ㄎ澹┢谀�，將本科目的余額轉入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目應當按照商品的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　五、期末結轉后，本科目應無余額。

　　4601投資收益

　　一、本科目核算民間非營利組織因對外投資取得的投資凈損益。

　　一般情況下，民間非營利組織的投資收益為非限定性收入，除非相關資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了限制。

　　二、投資收益的主要賬務處理如下：

　�。ㄒ唬┒唐谕顿Y。出售短期投資或到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照未領取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

　�。ǘ�）長期股權投資。

　　1.采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應享有的部分，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。

　　2.采用權益法核算的，在期末，按照應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長期股權投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目，如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長期股權投資”科目，但以長期股權投資賬面價值減記至零為限。

　　3.處置長期股權投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按照未領取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

　　（三）長期債權投資。

　　1.長期債權投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長期債權投資——債券投資（應收利息）”科目，貸記本科目，如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。

　　長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認相關債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應當分攤的金額，借記本科目，貸記“長期債權投資”科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應當分攤的金額，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目。