2.處置長期債權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期債券投資的賬面余額，貸記“長期債權(quán)投資”科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目或“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)收利息）”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

　�。ㄋ模┢谀�，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性投資收益，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4901其他收入

　　一、本科目核算民間非營利組織除捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動收入以外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。

　　一般情況下，民間非營利組織的其他收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。

　　二、其他收入的主要賬務(wù)處理舉例如下：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“現(xiàn)金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“文物文化資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性其他收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。

　�。ǘ�）對于固定資產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。

　�。ㄈ�）對于無形資產(chǎn)處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記本科目。

　　（四）確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

　　（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收入”科目。

　�。�六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5101業(yè)務(wù)活動成本

　　一、本科目核算民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。

　　二、如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下進(jìn)行核算和列報；如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動成本”項目下分別項目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列報。

　　三、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。

　　四、業(yè)務(wù)活動成本的主要賬務(wù)處理如下：

　　（一）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　�。ǘ�）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5201管理費用

　　一、本科目核算民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會（或者理事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會保障費、離退休人員工資與補(bǔ)助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷費、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。

　　二、民間非營利組織發(fā)生的管理費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。

　　三、管理費用的主要賬務(wù)處理如下：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋�借�?ldquo;現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。

　�。ǘ�）對于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。

　�。ㄈ�）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　�。ㄋ模�無形資產(chǎn)攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

　　（五）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”等科目。

　�。�六）對于因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而確認(rèn)的損失，借記本科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

　�。ㄆ撸┌l(fā)生的其他管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　�。ò耍┢谀�，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目應(yīng)當(dāng)按照管理費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　民間非營利組織可以根據(jù)具體情況編制管理費用明細(xì)表，以滿足內(nèi)部管理等有關(guān)方面的信息需要。

　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5301籌資費用

　　一、本科目核算民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間非營利組織獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。