第六十一條 期末，民間非營利組織應當將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

第六章 費  用

　　第六十二條 費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。費用應當按照其功能分為業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。

　�。ㄒ唬�業(yè)務活動成本，是指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務比較單一，可以將相關費用全部歸集在“業(yè)務活動成本”項目下進行核算和列報；如果民間非營利組織從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務種類較多，民間非營利組織應當在“業(yè)務活動成本”項目下分別項目、服務或者業(yè)務大類進行核算和列報。

　　（二）管理費用，是指民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會（或者理事會或者類似權力機構(gòu)）經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資及補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構(gòu)費和應償還的受贈資產(chǎn)等。其中，福利費應當依法根據(jù)民間非營利組織的管理權限，按照董事會、理事會或類似權力機構(gòu)等的規(guī)定據(jù)實列支。

　�。ㄈ�）籌資費用，是指民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，它包括民間非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。民間非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費、準備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產(chǎn)有關的費用。

　　（四）其他費用，是指民間非營利組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。

　　民間非營利組織的某些費用如果屬于多項業(yè)務活動或者屬于業(yè)務活動、管理活動和籌資活動等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動，應當將這些費用按照合理的方法在各項活動中進行分配。

　　第六十三條 民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用，應當在發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。

第六十四條 期末，民間非營利組織應當將本期發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項。

第七章 財務會計報告

　　第六十五條 財務會計報告是反映民間非營利組織財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。

　　第六十六條 財務會計報告分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務會計報告稱為中期財務會計報告。年度財務會計報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務會計報告。

　　第六十七條 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。民間非營利組織對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；民間非營利組織內(nèi)部管理需要的會計報表由單位自行規(guī)定。

　　民間非營利組織在編制中期財務會計報告時，應當采用與年度會計報表相一致的確認與計量原則。中期財務會計報告的內(nèi)容相對于年度財務會計報告而言可以適當簡化，但仍應保證包括與理解中期期末財務狀況和中期業(yè)務活動情況及其現(xiàn)金流量相關的重要財務信息。

　　第六十八條 民間非營利組織采用的會計政策前后各期應當保持一致，不得隨意變更，除非符合下列條件之一：

　�。ㄒ唬┓�律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；

　�。ǘ�）這種變更能夠提供有關民間非營利組織財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息。

　　民間非營利組織應當采用追溯調(diào)整法核算會計政策的變更，如果追溯調(diào)整法不可行，則應當采用未來適用法核算；如果相關法律或會計制度等另有規(guī)定，則應當按照相關規(guī)定進行核算。

　　本制度中所稱追溯調(diào)整法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，如同該交易或者事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調(diào)整的方法。本制度所稱未來適用法，是指對某項交易或者事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或者事項的方法。

　　第六十九條 資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項，屬于資產(chǎn)負債表日后事項。對于資產(chǎn)負債表日后事項，應當區(qū)分調(diào)整事項和非調(diào)整事項進行處理。

　　調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的，為資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在情況有關的金額作出重新估計的事項。民間非營利組織應當就調(diào)整事項，對資產(chǎn)負債表日所確認的相關資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，以及資產(chǎn)負債表日所屬期間的相關收入、費用等進行調(diào)整。

　　非調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日之間才發(fā)生的，不影響資產(chǎn)負債表日的存在情況，但不加以說明將會影響財務會計報告使用者作出正確估計和決策的事項。民間非營利組織應當在會計報表附注中披露非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，以及對財務狀況和業(yè)務活動情況的影響。如無法估計其影響，應當說明理由。

　　第七十條 財務會計報告中的會計報表至少應當包括以下三張報表：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表；

　�。ǘ�）業(yè)務活動表；

　�。ㄈ�）現(xiàn)金流量表。

　　第七十一條 會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┲匾�會計政策及其變更情況的說明；

　�。ǘ�）董事會（或者理事會或者類似權力機構(gòu)）成員和員工的數(shù)量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明；